Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O firma furnizoare de tichete de masa, neimpozabile din punct de vedere al TVA, trimite ulterior facturarii initiale, o factura de remiza la care percepe TVA. In urma discutiilor purtate cu acestia s-au invocat prevederile art.137, alin.(3) lit. a), precum si art 138, pct c). Daca produsul sau serviciul facturat initial nu este impozabil d.p.d.v al TVA, reducerea referitoare la acesta este?
Raspuns:
Referitor la factura pentru tichete de masa, se supune taxarii doar suma reprezentand costul imprimatelor, fara ca valoarea nominala a acestora sa intre in baza de impozitare a TVA. Din acest motiv, reducerea se acorda doar pentru valoarea imprimatelor facturate initial deoarece reprezinta operatiune taxabila doar livrarea tichetelor de masa ca imprimate.
Doar in aceste conditii sunt aplicabile prevederile art. 138 lit. c) prin care se reglementeaza acordarea unei reduceri de pret ulterior vanzarii. Remiza este o reducere comerciala care se acorda fie in cazul vanzarilor superioare volumului contractat, fie in situatia in care cumparatorul are un statut preferential. Valoarea nominala a tichetelor de masa nu reprezinta valoarea unei operatiuni de livrare de bun sau valoarea unei prestari de servicii astfel incat sa intre in baza de impozitare a TVA.
Deci baza de impozitare a TVA poate fi redusa doar pentru costul imprimatelor. Asa cum ati precizat si dvs., reducerea bazei de impozitare a TVA nu poate fi efectuata in situatia in care, initial, la momentul livrarii, valoarea nominala a tichetelor nu a reprezentat baza de impozitare a TVA. De asemenea, ajustarea bazei de impozitare a TVA nu poate fi efectuata in situatia in care la momentul livrarii bunurilor, furnizorul/prestatorul nu era persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Din acest motiv, aveti obligatia sa reverificati baza de impozitare a TVA si sa clarificati cu furnizorul modul de emitere al facturii de ajustare.
Am in vedere prevederile art. 151^2 cu privire la raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul. Raspunderea solidara intervine in urmatoarele 3 situatii posibile in care factura:
a) nu este emisa;

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii:
- denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante;
- denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate;
- elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Servicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Regim TVA operatiune export. Cum facturam?Data inregistrarii facturiiDeclaratia 205 | Depunere si sanctiuniCe recomandari face CNIPMMR pentru dezvoltarea IMM-urilorUltimele articole
Reminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAD300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Luni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataModificari aduse cotelor reduse de TVA de Legea nr. 296/2023 incepand cu 1 ianuarie 2024Articole similare
Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliSomaj tehnic. Se pot acorda TICHETE DE MASA in regim de deductibilitate fiscala?OUG 132/2020 si reducerea timpului de munca. Se mai pot acorda TICHETE DE MASA angajatilor?Sistemul TVA la incasare: exigibilitatea sumei TVA colectate in cazul incasarii prin TICHETE DE MASATichetele de masa si de cresa vor fi MAJORATE incepand cu luna aprilie 2022Ultimele articole
Calculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si TICHETE DE MASA?Scutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Aplicarea Legii 293/2023. In limita de 1600 lei intra si ajutoarele de inmormantare, de boli incurabile sau cadourile de 8 Martie?Tot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"