Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O firma furnizoare de tichete de masa, neimpozabile din punct de vedere al TVA, trimite ulterior facturarii initiale, o factura de remiza la care percepe TVA. In urma discutiilor purtate cu acestia s-au invocat prevederile art.137, alin.(3) lit. a), precum si art 138, pct c). Daca produsul sau serviciul facturat initial nu este impozabil d.p.d.v al TVA, reducerea referitoare la acesta este?
Raspuns:
Referitor la factura pentru tichete de masa, se supune taxarii doar suma reprezentand costul imprimatelor, fara ca valoarea nominala a acestora sa intre in baza de impozitare a TVA. Din acest motiv, reducerea se acorda doar pentru valoarea imprimatelor facturate initial deoarece reprezinta operatiune taxabila doar livrarea tichetelor de masa ca imprimate.
Doar in aceste conditii sunt aplicabile prevederile art. 138 lit. c) prin care se reglementeaza acordarea unei reduceri de pret ulterior vanzarii. Remiza este o reducere comerciala care se acorda fie in cazul vanzarilor superioare volumului contractat, fie in situatia in care cumparatorul are un statut preferential. Valoarea nominala a tichetelor de masa nu reprezinta valoarea unei operatiuni de livrare de bun sau valoarea unei prestari de servicii astfel incat sa intre in baza de impozitare a TVA.
Deci baza de impozitare a TVA poate fi redusa doar pentru costul imprimatelor. Asa cum ati precizat si dvs., reducerea bazei de impozitare a TVA nu poate fi efectuata in situatia in care, initial, la momentul livrarii, valoarea nominala a tichetelor nu a reprezentat baza de impozitare a TVA. De asemenea, ajustarea bazei de impozitare a TVA nu poate fi efectuata in situatia in care la momentul livrarii bunurilor, furnizorul/prestatorul nu era persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Din acest motiv, aveti obligatia sa reverificati baza de impozitare a TVA si sa clarificati cu furnizorul modul de emitere al facturii de ajustare.
Am in vedere prevederile art. 151^2 cu privire la raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul. Raspunderea solidara intervine in urmatoarele 3 situatii posibile in care factura:
a) nu este emisa;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii:
- denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante;
- denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate;
- elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul vanzarii unei cladiri achizitionate de la o persoana fizicaVanzare caiete de sarcini. Este aceasta operatiune impozabila?Nu uitati de ultima zi pentru platile anticipate aferente trimestrului IV 2013Ce modificari s-au adus legislatiei referitor la bonurile fiscale?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Rambursarea TVA-ul achitat in alte state membre poate fi solicitata pana pe 30 septembrie 2016Ultimele articole
Declaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAAchizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVATVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Trecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeDepunere declaratii ANAF. Pana cand depui D300 si cum se corecteaza erorile materiale din formularArticole similare
TICHETE DE MASA 2023: Valoarea lor ar putea ajunge la 40 lei de la 1 iulieTICHETE DE MASA in 2022. Se poate face poprire si pentru aceste sume?Tot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALENoul regim fiscal al cadourilor si tichetelor cadou conform noului Cod fiscalAcordare TICHETE DE MASA si tichete cadou si societate in pierdere. Cum procedam?Ultimele articole
TICHETE DE MASA. Cum se face impozitarea lor si declararea in D112Salariu minim pe economie. Cum influenteaza impozitarea tichetelor de masa salariul netCheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?TICHETE DE MASA salariati cu CIM partial. Beneficiaza de aceleasi drepturi ca cei cu CIM normal?TICHETE DE MASA: Pot fi acordate si salariatilor care NU au baza la angajatorul respectiv?
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"