Impozitul pe drepturi de autor si proprietate intelectuala: declaratii, contributii si exemple

Ce sunt drepturile de autor si de proprietate intelectuala

Drepturile de autor si drepturile de proprietate intelectuala reprezinta ansamblul drepturilor recunoscute creatorilor asupra operelor, inventiilor sau creatiilor lor intelectuale. Acestea confera titularului dreptul exclusiv de a utiliza, reproduce, distribui sau valorifica economic creatia. Drepturile de autor protejeaza operele literare, artistice si stiintifice, iar proprietatea intelectuala include si drepturile industriale, precum brevetele, marcile si desenele. Scopul acestui cadru juridic este protejarea creativitatii si stimularea inovatiei, asigurand totodata o utilizare corecta a creatiilor.

Impozitul pe venit privind drepturile de autor

Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza impozit pe venit, impozitul fiind final. Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Cat impozit se aplica

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.

Pana cand se plateste impozitul

Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

Astfel, potrivit prevederilor legale, veniturile din drepturile de proprietate intelectuala sunt supuse impozitului pe venit, iar impozitul este final.

Ce trebuie sa stiti dpdv al CAS

Din punct de vedere al CAS, potrivit art. 151 alin. (5), (6) si (7) din Codul fiscal,

(5) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, obtinute de la un singur platitor de venit, iar nivelul net sau brut, dupa caz, estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, platitorul de venit are obligatia sa calculeze la o baza de calcul stabilita potrivit art. 148 alin. (4), sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si sa depuna declaratia mentionata la art. 147 alin. (1). Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.

In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, precum si venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs.

Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in contract. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale sunt cei prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 681 alin. (2).

(6) In situatia in care veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza prin contractul incheiat intre parti platitorul de venit de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara si care are obligatia sa calculeze la o baza de calcul stabilita potrivit art. 148 alin. (4), sa retina si sa plateasca contributia si stabileste venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs. Platitorul de venit desemnat depune declaratia mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a luniiurmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in contract. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale sunt prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 681 alin. (2).

(...)

(7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala sau nivelul venitului brut in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3) la termenele si in conditiile stabilite.

EXEMPLU taxe CAS drepturi de autor

Astfel, in ceea ce priveste CAS, in situatia in care in contractul incheiat pentru anul 2025 intre dvs. si o persoana juridica se prevede un nivel al venitului net din drepturi de proprietate intelectuala estimat a fi sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul 2025 (4050 lei lunar x 12 = 48.600 lei), in aceasta situatie, conform art. 151 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoana juridica nu are obligatia de a retine si a declara CAS.

Baza de calcul CAS

Potrivit prevederilor de la art. 148(4, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:

a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara;

Ce trebuie sa stiti dpdv al CASS

Din punct de vedere al CASS, potrivit art. 174 ind. 1 alin. (2), (6):

(2) Platitorii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice stabilesc contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul mentionate la art. 170 alin. (5).)

(6) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care contributia de asigurari sociale de sanatate se retine la sursa, obtinute de la un singur platitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, platitorul de venit are obligatia sa calculeze la o baza de calcul stabilita potrivit art. 170 alin. (5), sa retina si sa plateasca contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si sa depuna declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1).

Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, in anul in curs. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei anuale datorate.

Baza calcul CASS

Potrivit prevederilor de la art. 170 alin. (5) din Codul fiscal, baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:

a)nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;

b)nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

c)nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Exista sau nu obligatia completarii Declaratiei Unice?

Prin urmare, daca aceste venituri sunt obtinute de la o entitate care conduce evidenta contabila, obligatia retinerii, declararii (prin intermediul Declaratiei 112) si platii atat a impozitului pe venit cat si a contributiilor sociale revine entitatii respective.

Prin urmare, persoana fizica nu are obligatia completarii Declaratiei unice, in acest caz.

In situatia in care aceste venituri nu sunt obtinute de la entitatile prevazute la art. 72, atunci conform prevederilor de la art. 72 ind. 1 din Codul fiscal, venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, se stabileste de contribuabili prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Obligatiile declarative sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real. De asemenea, in temeiul art. 73 din Codul fiscal, persoana fizica are dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68 din Codul fiscal.

Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal. 

Obligatiile declarative si regulile de impunere sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real. Intr-o astfel de ipoteza, in care persoana opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real, va fi necesara completarea si depunerea Declaratiei unice in vedere stabilirii impozitului pe venit datorat, obligatiile declarative si regulile de impunere fiind cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real in raport cu impozitul pe venit.

In conditiile in care persoana fizica are calitatea de salariat si realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, aceasta se incadreaza printre persoanele exceptate de la plata CAS conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal si CASS conform art. 154 alin. (1) lit. (h ind. 1) din Codul fiscal, cele doua contributii nefiind datorate, si pe cale de consecinta, persoana neavand obligatia completarii Declaratiei unice pentru CAS si CASS aferente veniturilor din drepturi de autor.

Retinerea la sursa a celor doua contributii de catre platitorul de venit nu trebuia realizata intrucat persoana se incadreaza printre persoanele exceptate de la plata CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, platitorul de venit trebuind a fi instiintat cu privire la aplicarea acestei exceptii.

Model declaratie de venit pentru drepturi de autor

Pentru a descarca documentul, click AICI»