Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Care este regimul TVA la vanzarea dreptului de copyright pentru o carte in tari UE ori non-UE?
Raspuns:
Potrivit art. 129 alin. () din Codul fiscal , cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuala sau a altor drepturi de acest tip (brevete, licente), reprezinta o prestare de servicii, iar regimul fiscal este cel al unei prestari de servicii.
Vom detalia in functie de :
a) beneficiari din comunitate;
b) beneficiari din afara comunitatii.
a) Daca beneficiarii sunt din comunitate, persoane impozabile din punctul de vedere al TVA si pot comunica un cod de TVA valabil emis de autoritatile din alte state membre, in acest caz locul prestarii de servicii este considerat prin efectul legii la sediul beneficiarului, respectiv in celelalte state.
In acest caz, nu se indeplineste una din cele 4 conditii cumulative, respectiv conditia de la art. 126 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , prestarea de servicii nu este in Romania, iar aceasta cesiune este scutita de TVA.
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Daca clientul drepturilor de proprietate este o persoana neimpozabila din punctul de vedere al TVA, cum ar fi o persoana fizica ce nu comunica un cod valabil de TVA, in acest caz locul prestarii de servicii este la sediul societatii din Romania, conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal .
In acest caz, sunt indeplinite cele 4 conditii cumulative de la art. 126 alin. (1) din Codul fiscal , iar factura se emite cu TVA din Romania.
b) Daca beneficiarii sunt din afara comunitatii, consideram ca sunt aplicabile urmatoarele reglementari, acestea se regasesc si in Directiva CEE 112/2006 privind sistemul comun al TVA si vor fi intelese si aplicate ca atare.
Dorim sa reamintim ca potrivit art. 127 alin. (1) si (2) din Codul fiscal , o persoana impozabila din punctul de vedere al TVA, este considerata si o persoana din afara comunitatii, ce efectueaza activitati economice in mod repetitiv, este un comerciant sau un prestator ce desfasoara activitatile acestea ca si profesie.
Astfel, o companie ce are mai multi sau mai putini salariati din SUA, ce nu a fost niciodata inregistrata in comunitate in scopuri de TVA, este o persoana impozabila din punctul de vedere al TVA pentru un prestator de servicii din comunitate. In mod similar, un cabinet de avocatura din Republica Moldova, ce nu are salariati dar desfasoara o profesie autorizata, este o persoana impozabila din punctul de vedere al TVA pentru un prestator de servicii din Romania.
In acest caz, sunt posibile urmatoarele situatii:
- cand beneficiarii din afara comunitatii sunt persoane impozabile, locul prestarii de servicii este reglementat de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , respectiv acesta este considerat prin efectul legii la sediul beneficiarului, in afara comunitatii, iar factura se emite in regim de scutire de TVA;
- cand beneficiarii din afara comunitatii nu sunt persoane impozabile, consideram ca se aplica o exceptie de la regulile generale amintite anterior, respectiv prevederea de la art. 133 alin. (5) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal , ce stabileste ca locul prestarii de servicii pentru cesiunea dreptului de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare, este la domiciliul persoanelor neimpozabile, respectiv in afara comunitatii, iar factura se va emite in regim de scutire de TVA, deoarece nu se indeplineste conditia de la art. 126 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal .
Observam ca daca cesionati aceste drepturi unui cetatean francez, cu domiciliul in comunitatea europeana, veti factura cu TVA. Daca veti cesiona aceleasi servicii unei persoane fizice din China, cu domiciliul in aceasta tara, veti factura in regim de scutire de TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce este o prestare de servicii, din punctul de vedere al TVA?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Vor fi acordate noi facilitati fiscale persoanelor fiziceInregistrare factura cu TVA la o firma neplatitoare de TVAMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Ultimele articole
Depunere declaratii online. Cum se poate achizitiona semnatura electronicaCalculul impozitului pe dividende: ghid completHG 1336/2023 si modificarile aduse impozitului pe venit care se aplica din 29 decembrie 2023CESIUNE parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleModificarile aduse reglementarilor contabile prin Ordinul 2649/2023Articole similare
UDMR nici nu vrea sa auda de TVA de 5%Achizitie autoturism din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaAmenda de 5.000 lei pentru cei care nu depun Declaratia 390 VIES la noul termenTVA reesalonat la plata. Se inregistreaza in decont TVA?Achizitie intracomunitara de servicii. Ce obligatii are firma in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
TVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareE-Factura. Speta utila cu privire la data de inregistrare a facturii electroniceSchema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateNotificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateArticole similare
Nu uitati de obligatiile de plata cu termen la 27 iunieZoom fiscal: Ce trebuie sa stim despre drepturile de proprietate intelectuala in 2016Proiect aprobat in Senat: cesiunea drepturilor de proprietate intelectuala nu intra in sfera TVAVamesii din UE au retinut peste 100 de milioane de produse contrafacute la frontierele UEObligatii privind veniturile din drepturi de proprietate intelectuala in anul 2017. Ce trebuie sa cunoastem?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"