Transport extracomunitar de marfa pentru un client din Romania. Justificarea scutirii de TVA

Tags: tva, justificarea scutirii tva, codul fiscal, transport extracomunitar

Analizam mai jos cazul unui SRL, platitor de TVA, care a efectuat un transport de marfuri la Chisinau pentru un client din Romania, de asemenea platitor de TVA. Clientul solicita emiterea facturii fara TVA, datorita transportului extracomunitar. Vom stabili daca s-a procedat corect.

Solutia consultantului:

Conform art. 133 alin. 2 din Codul fiscal, locul serviciilor de transport extracomunitare este in Romania deoarece beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Romania si, in consecinta, operatiunea este impozabila in Romania.

Ea poate fi scutita de TVA, cu drept de deducere, in conformitate cu prevederile art. 126 alin. 9 lit. b si art. 143 alin. 1 lit. c din Codul fiscal, fiind vorba de un transport legat direct de exportul de bunuri din Romania in Republica Moldova.

Justificarea scutirii de TVA se va face cu documentele prevazute la art. 4 alin. 2 din Instructiunile aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aprobate prin OMFP 2222/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv: factura, care trebuie sa contina informatiile obligatorii prevazute de lege, contractul incheiat cu beneficiarul, documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului (CMR, carnet TIR etc.) si documente din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost exportate.

Deci, factura se va emite fara TVA, cu mentiunea "scutit conform art. 143 alin. 1 lit. c din Codul fiscal", la care se adauga celelalte mentiuni obligatorii prevazute la art. 155 alin. 19 din Codul fiscal.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri