Societate in insolventa. Procedura split TVA

Cum va efectua platile pentru facturile de achizitii emise in anii 2016 si 2017, conform planului de reorganizare aprobat in luna octombrie 2017?

 

Potrivit art. 2 alin. (5) din Ordonanta nr. 23/2017 privind plata defalcata a TVA

"Persoanele inregistrate in scopuri de TVA prevazute la alin. (1) si (2) aplica mecanismul platii defalcate a TVA incepand cu ziua urmatoare celei in care sunt publicate in Registrul persoanelor care aplica plata defalcata a TVA, pentru facturi/documente emise conform art. 319 din Codul fiscal si avansurile incasate incepand cu aceasta data".

 

Asadar, se aplica mecanismul platii defalcate pentru facturile emise dupa data de 01.03.2018. Pentru facturile emise dupa 01.03.2018, societatea aflata in insolventa are obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii, din contul de TVA.

 

Redam mai jos prevederile art. 3 alin. (3) din OG nr. 23/2017 privind plata defalcate a TVA:

"Persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care aplica mecanismul platii defalcate a TVA au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii din contul de TVA, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 14 alin. (1)".

In concluzie, pentru facturile emise in anii 2016-2017, societatea aflata in insolventa si care aplica split TVA incepand cu 01.03.2018, va plati contravaloarea acestor facturi (inclusiv TVA) din contul curent al societatii.

 

NU se aplica plata defalcata a TVA pentru urmatoarele operatiuni:

- operatiunile pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331 din Codul fiscal;

- operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 310-315 si art. 3151 din Codul fiscal, respectiv:

 

-    Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;

-    Regimul special pentru agentiile de turism;

-    Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;

-    Regimul special pentru aurul de investitii;

-    Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate de catre persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana;

-    Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate de catre persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana, dar intr-un alt stat membru decat statul membru de consum;

-    Regimul special pentru agricultori

 

 Mecanismul platii defalcate a TVA nu se aplica:

   a) in situatia in care plata nu se efectueaza direct de beneficiar catre furnizor/prestator;

   b) in situatia in care plata se efectueaza in natura;

   c) in situatia in care plata se efectueaza prin compensare;

   d) in situatiile prevazute la art.14 alin. (1) si art.15 alin. (5) din Ordonanta 23/2017, respectiv:

-  In situatia in care platile se efectueaza cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar.

-  In cazul sumelor puse intr-un cont de garantii la dispozitia furnizorului/prestatorului care aplica plata defalcata a TVA, cont escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces decat dupa indeplinirea anumitor conditii, la momentul eliberarii sumelor din aceste conturi furnizorul/prestatorul are obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la eliberarea sumelor, TVA aferenta.

   e) in cazul finantarii acordate de institutiile de credit si institutiile financiare nebancare prin preluarea creantelor.

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Autor: InfoTva.ro