Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O firma furnizoare de tichete de masa, neimpozabile din punct de vedere al TVA, trimite ulterior facturarii initiale, o factura de remiza la care percepe TVA. In urma discutiilor purtate cu acestia s-au invocat prevederile art.137, alin.(3) lit. a), precum si art 138, pct c). Daca produsul sau serviciul facturat initial nu este impozabil d.p.d.v al TVA, reducerea referitoare la acesta este?
Raspuns:
Referitor la factura pentru tichete de masa, se supune taxarii doar suma reprezentand costul imprimatelor, fara ca valoarea nominala a acestora sa intre in baza de impozitare a TVA. Din acest motiv, reducerea se acorda doar pentru valoarea imprimatelor facturate initial deoarece reprezinta operatiune taxabila doar livrarea tichetelor de masa ca imprimate.
Doar in aceste conditii sunt aplicabile prevederile art. 138 lit. c) prin care se reglementeaza acordarea unei reduceri de pret ulterior vanzarii. Remiza este o reducere comerciala care se acorda fie in cazul vanzarilor superioare volumului contractat, fie in situatia in care cumparatorul are un statut preferential. Valoarea nominala a tichetelor de masa nu reprezinta valoarea unei operatiuni de livrare de bun sau valoarea unei prestari de servicii astfel incat sa intre in baza de impozitare a TVA.
Deci baza de impozitare a TVA poate fi redusa doar pentru costul imprimatelor. Asa cum ati precizat si dvs., reducerea bazei de impozitare a TVA nu poate fi efectuata in situatia in care, initial, la momentul livrarii, valoarea nominala a tichetelor nu a reprezentat baza de impozitare a TVA. De asemenea, ajustarea bazei de impozitare a TVA nu poate fi efectuata in situatia in care la momentul livrarii bunurilor, furnizorul/prestatorul nu era persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Din acest motiv, aveti obligatia sa reverificati baza de impozitare a TVA si sa clarificati cu furnizorul modul de emitere al facturii de ajustare.
Am in vedere prevederile art. 151^2 cu privire la raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxei prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul este tinut raspunzator individual si in solidar pentru plata taxei, in situatia in care persoana obligata la plata taxei este furnizorul sau prestatorul. Raspunderea solidara intervine in urmatoarele 3 situatii posibile in care factura:
a) nu este emisa;
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
b) cuprinde date incorecte/incomplete in ceea ce priveste una dintre urmatoarele informatii:
- denumirea/numele, adresa, codul de inregistrare in scopuri de TVA al partilor contractante;
- denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate;
- elementele necesare calcularii bazei de impozitare;
c) nu mentioneaza valoarea taxei sau o mentioneaza incorect.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Justificarea livrarii intracomunitare de bunuri. Care e procedura?Factura emisa in ianuarie si incasata in februarie. In ce luna se trece in declaratia 394?TVA-ul redus in turism nu aduce rezultatele scontate. De ce nu se schimba lucrurile in bineJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Fiscul ar putea considera unele tranzactii ca artificiale. Ce se modifica?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Calculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si TICHETE DE MASA?Split TVA. Cum procedam cu tichetele de masa?Cum va fi acordata indemnizatia de mobilitate din ianuarie 2023, conform OG 16/2022?Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMin. Sanatatii a stabilit metodologia de acordare a voucherelor de 100 de lei pentru persoanele care se vaccineaza anti-Covid19Ultimele articole
Baza de calcul concedii medicale. Intra si valoarea tichetelor de masa pentru care se retine CASS din 2024?Proiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaBeneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Scutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"