Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Atentie contabili!
TVA-ul a fost modificat! Atentie la SPLIT TVA si regulile sale!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Incadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?

de InfoTva.ro la 04 Ian. 2012 Exclusiv
Tags: tva, omfp 1040/2004, registru jurnal

Intrebare: Este rambursarea de TVA un venit neimpozabil? De asemenea, incasarea prin banca a rambursarii de TVA se trece in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se poate tine evidenta pe o fisa de operatiuni diverse? In cazul unei finantari nerambursabile prin FEADR, acest venit este considerat un venit impozabil sau neimpozabil? Incasarea prin banca a finantarii nerambursabile se evidentiaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se tine evidenta doar pe o fisa de operatiuni diverse?


Raspuns:

Rambursarea TVA nu reprezinta un venit pentru o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care beneficiaza de acest drept, indiferent de faptul ca are calitatea de societate comerciala sau de PFA. Rambursarea este o suma restituita de la bugetul statului ca urmare a diferentei negative dintre suma TVA colectata si suma TVA deductibila inregistrata in cadrul unei anumite perioade fiscale ca urmare a desfasurarii unei activitati economice.

Suma TVA de rambursat evidentiata in decontul de TVA cod 300 nu afecteaza veniturile realizate din desfasurarea activitatii economice pentru care este autorizata firma sau persoana fizica beneficiara a acestui drept. Din acest motiv, suma TVA rambursata nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru incasari si plati ca document de evidenta fiscala reglementat prin OMFP 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii 571/2003 privind Codul fiscal.

Suma TVA de rambursat rezulta din exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii in conformitate cu prevederile art. 147^1 din Codul fiscal "Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa" alin. (1) prin care se reglementeaza faptul ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145 - 147.

Modul de organizare a evidentei TVA este reglementat prin OMFP 1040/2004 la sectiunea H "Calculul taxei pe valoarea adaugata" de la punctul 53 la punctul 55 din care rezulta urmatoarele:
•    TVA datorata bugetului de stat se stabileste in conformitate cu reglementarile fiscale specifice acesteia;
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii
Imprumuturi, dobanzi si decontari cu asociatii

Vezi detalii

Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica

Vezi detalii


•    evidenta TVA colectata se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru vanzari in care se inregistreaza atat valoarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.)
•    evidenta TVA deductibila se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru cumparari in care se inregistreaza atat valoarea cumpararilor de bunuri si a servicii cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.).

Asa cum rezulta din aceste prevederi, nu trebuie organizata evidenta sumei TVA de rambursat sau a sumei TVA rambursate.
 
Pentru evidenta TVA este recomandabila organizarea unei evidente operative intocmita pentru fiecare perioada fiscala (luna sau trimestru calendaristic) in care se inscrie:
•    suma TVA colectata;
•    suma TVA deductibila;
•    suma TVA de plata, inclusiv numarul si data ordinului de plata pentru virarea ;
•    suma TVA de rambursat, inclusiv:
-    decizia de rambursare;
-    numarul ordinului de plata si data incasarii.

Evidenta operativa a sumelor TVA poate fi intocmita si cu ajutorul fisei de operatiuni diverse la care faceti referire, fara a fi interzisa.

In concluzie, asa cum suma TVA colectata inscrisa intr-o factura emisa, incasata, nu reprezinta o suma de natura veniturilor, nici suma TVA rambursata nu reprezinta un venit.
 
In situatia in care finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor mijloace fixe, valoarea acesteia se inregistreaza la venituri in Registrului-jurnal de incasari si plati pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea acestora. Daca finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor bunuri si servicii necesare derularii unui program de dezvoltare, valoarea acesteia se evidentiaza in Registrului-jurnal de incasari si plati concomitent cu inregistrarea cheltuielilor necesare realizarii programului respectiv.

In ambele situatii sumele incasate sunt venituri impozabile iar cheltuielile aferente sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil. Practic, prin inregistrarea veniturilor din finantare si a cheltuielilor acoperite din finantarile nerambursabile incasate, nu rezulta un venit net impozabil. Acest aspect nu este reglementat in mod expres prin Codul fiscal la art. 48, dar pentru situatia prezentata de dvs. sunt aplicabile prevederile art. 48 alin. (2) cu privire la venitul brut si alin. (4) cu privire la conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a fi deduse.
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Incadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
TVA-ul a fost modificat! Atentie la SPLIT TVA si regulile sale!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Totul despre Split TVA - Modificarile legii explicate detaliat"
Club Contabilitate

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
Atentie contabili!
A aparut SPLIT TVA! Vezi ce este OBLIGATORIU si ce NU

Vezi explicatiile specialistilor + Studii de caz detaliate

Descarcati GRATUIT Raportul Special

Totul despre Split TVA

- Modificarile legii explicate detaliat -
Da, doresc sa descarc GRATUIT cadoul si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton