Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Este rambursarea de TVA un venit neimpozabil? De asemenea, incasarea prin banca a rambursarii de TVA se trece in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se poate tine evidenta pe o fisa de operatiuni diverse? In cazul unei finantari nerambursabile prin FEADR, acest venit este considerat un venit impozabil sau neimpozabil? Incasarea prin banca a finantarii nerambursabile se evidentiaza in Registrul Jurnal de Incasari si Plati sau se tine evidenta doar pe o fisa de operatiuni diverse?
Raspuns:
Rambursarea TVA nu reprezinta un venit pentru o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care beneficiaza de acest drept, indiferent de faptul ca are calitatea de societate comerciala sau de PFA. Rambursarea este o suma restituita de la bugetul statului ca urmare a diferentei negative dintre suma TVA colectata si suma TVA deductibila inregistrata in cadrul unei anumite perioade fiscale ca urmare a desfasurarii unei activitati economice.
Suma TVA de rambursat evidentiata in decontul de TVA cod 300 nu afecteaza veniturile realizate din desfasurarea activitatii economice pentru care este autorizata firma sau persoana fizica beneficiara a acestui drept. Din acest motiv, suma TVA rambursata nu trebuie evidentiata in jurnalul pentru incasari si plati ca document de evidenta fiscala reglementat prin OMFP 1040/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea si conducerea evidentei contabile in partida simpla de catre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil in conformitate cu prevederile Legii 571/2003 privind Codul fiscal.
Suma TVA de rambursat rezulta din exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor de bunuri si servicii in conformitate cu prevederile art. 147^1 din Codul fiscal "Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa" alin. (1) prin care se reglementeaza faptul ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145 - 147.
Modul de organizare a evidentei TVA este reglementat prin OMFP 1040/2004 la sectiunea H "Calculul taxei pe valoarea adaugata" de la punctul 53 la punctul 55 din care rezulta urmatoarele:
• TVA datorata bugetului de stat se stabileste in conformitate cu reglementarile fiscale specifice acesteia;
• evidenta TVA colectata se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru vanzari in care se inregistreaza atat valoarea bunurilor livrate si a serviciilor prestate cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.)
• evidenta TVA deductibila se organizeaza cu ajutorul Jurnalului pentru cumparari in care se inregistreaza atat valoarea cumpararilor de bunuri si a servicii cat si suma TVA aferenta, pe baza de documente (facturi, bonuri de comanda-chitanta etc.).
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Asa cum rezulta din aceste prevederi, nu trebuie organizata evidenta sumei TVA de rambursat sau a sumei TVA rambursate.
Pentru evidenta TVA este recomandabila organizarea unei evidente operative intocmita pentru fiecare perioada fiscala (luna sau trimestru calendaristic) in care se inscrie:
• suma TVA colectata;
• suma TVA deductibila;
• suma TVA de plata, inclusiv numarul si data ordinului de plata pentru virarea ;
• suma TVA de rambursat, inclusiv:
- decizia de rambursare;
- numarul ordinului de plata si data incasarii.
Evidenta operativa a sumelor TVA poate fi intocmita si cu ajutorul fisei de operatiuni diverse la care faceti referire, fara a fi interzisa.
In concluzie, asa cum suma TVA colectata inscrisa intr-o factura emisa, incasata, nu reprezinta o suma de natura veniturilor, nici suma TVA rambursata nu reprezinta un venit.
In situatia in care finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor mijloace fixe, valoarea acesteia se inregistreaza la venituri in Registrului-jurnal de incasari si plati pe masura inregistrarii cheltuielilor cu amortizarea acestora. Daca finantarea nerambursabila se incaseaza pentru achizitia unor bunuri si servicii necesare derularii unui program de dezvoltare, valoarea acesteia se evidentiaza in Registrului-jurnal de incasari si plati concomitent cu inregistrarea cheltuielilor necesare realizarii programului respectiv.
In ambele situatii sumele incasate sunt venituri impozabile iar cheltuielile aferente sunt deductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil. Practic, prin inregistrarea veniturilor din finantare si a cheltuielilor acoperite din finantarile nerambursabile incasate, nu rezulta un venit net impozabil. Acest aspect nu este reglementat in mod expres prin Codul fiscal la art. 48, dar pentru situatia prezentata de dvs. sunt aplicabile prevederile art. 48 alin. (2) cu privire la venitul brut si alin. (4) cu privire la conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile aferente veniturilor, pentru a fi deduse.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismMai putine firme platitoare de TVA, o economie mai buna?Proiect ANAF pentru modificarea unor formulare in domeniul TVAVanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Declarare bonuri fiscale in D394. Cum procedam corect in 2016?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Inregistrare TVA respinsa la rambursare. VIDEOStudiu de caz: Minusuri si plusuri la inventar pentru o Intreprindere IndividualaCare e evidenta contabila la o intreprindere individuala cu activitate de comertIn ce caz utilizeaza PFA fisa de operatiuni diverse?Ultimele articole
Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?PFA si II. Pot fi infiintate de aceeasi persoana fizica?Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Incadrarea veniturilor. Cum procedam referitor la TVA si impozitare?PFA: impozite si declaratii. Contributii sociale. Organizarea evidentei pentru PFA inregistrata in scopuri de TVAArticole similare
Evidentierea platilor efectuate de PFA. Cum se determina pierderea fiscala?Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"