Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. Bonificatii

Potrivit OPANAF nr.3386/2016, modificat prin OPANAF nr.4072/09.12.2020, completarea Declaratiei 101, pentru anul 2020, se efectueaza astfel:

Randul 23 se completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrate de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara.

 

Randul 49 - se inscrie suma reprezentand bonificatia aplicata conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 33/2020 privind unele masuri fiscale si modificarea unor acte normative, aprobata cu completari prin Legea nr. 54/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, declarata trimestrial prin formularul 100, la randul «Bonificatie». In cazul in care bonificatia depaseste valoarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, determinat potrivit art. 1 alin. (7) din aceeasi ordonanta de urgenta, suma aferenta bonificatiei care se ia in calcul este la nivelul valorii impozitului respectiv. Bonificatia care se inscrie in acest rand este mai mica sau cel mult egala cu suma inscrisa la rd. 48.

Asa cum este reglementat in Codul fiscal-art.19, alin.(1), rezultatul fiscal este diferit de rezultatul contabil, astfel:

 

"Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala."

 

Pentru calculul impozitului pe profit, la cheltuielile de exploatare, pentru contul 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” se ia in calcul suma rezultata inainte de aplicarea bonificatiei.

 

Inregistrarea in contabilitate a bonificatiilor aplicate impozitului pe profit, in conditiile prevazute de OUG 33/2020 si OUG 99/2020, s-a efectuat fie prin inregistrarea in rosu pe seama contului 691, fie prin inregistrarea in negru, clasica, pe seama unui cont de venit, cum ar fi de exemplu 7588.N (au folosit unii contabili). Ambele variante au acelasi impact fiscal la calculul de impozit pe profit desi este evident faptul ca varianta prin care se utilizeaza un cont de venit neimpozabil este mai usor de prezentat in registrul fiscal.

 

Asadar, vis-à-vis de completarea declaratiei in varianta existentei bonificatiilor este:

- la randul 2 -„Cheltuieli de exploatare” se va completa suma cheltuielilor de exploatare in care se include si valoarea impozitului pe profit inainte de bonificatie, inregistrata in contul 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” in negru, fara a se lua in considerare valoarea totala inregistrata in rosu, corespunzatoare bonificatiei(daca s-a ales aceasta varianta de inregistrare);

 

- la randul 23 „Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat si impozitul pe profit amanat” se completeaza cu sumele reprezentand cheltuiala cu impozitul pe profit inainte de bonificatie, inregistrata in contul 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” in negru, fara a se lua in considerare valoarea totala inregistrata in rosu, corespunzatoare bonificatiei;

 

- la randul 48 „Impozit pe profit anual” se va completa valoarea impozitului pe profit anual rezultat inainte de aplicarea bonificatiei;

 

- la randul 49 „Bonificatia aplicata conform OUG 33/2020” se va completa cu suma reprezentand bonificatia declarata trimestrial prin formularul 100, la randul «Bonificatie»; 

 

- la randul 50„Impozit pe profit anual dupa scaderea bonificatiei” se va completa cu valoarea impozitului pe profit anual rezultat dupa aplicarea bonificatiei;

 

- la randul 52„Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100/impozit retinut la sursa in anul de raportare” se va completa cu valoarea impozitului pe profit declarat trimestrial prin formularul 100, la randul «Suma de plata»;

 

- la randul 53 „Diferenta de impozit pe profit datorat” se completeaza cu diferenta de impozit pe profit datorat.

ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru descarcarea Declaratiei 101 in 2021, click AICI««

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Autor: InfoTva.ro