InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Feb. 2021 Exclusiv
O societate platitoare de impozit pe profit a declarat impozit pe profit in anul 2020 in declaratia 100, 693118 lei la care s-a aplicat bonificatia de 10% in valoare de 69311. Cheltuiala cu impozitul pe profit inregistrata in contabilitate este de 623807 lei (693118-69311) cu articolul contabil 691=441.
Va rog sa imi spuneti daca in declaratia 101 la rd.23 se prinde valoarea impozitului pe profit fara bonificatie sau trebuie prinsa suma datorata cu tot cu bonificatie.
Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu:
Potrivit OPANAF nr.3386/2016, modificat prin OPANAF nr.4072/09.12.2020, completarea Declaratiei 101, pentru anul 2020, se efectueaza astfel:
Randul 23 se completeaza cu sumele reprezentand cheltuielile cu impozitul pe profit datorat, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrate de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara.
Randul 49 - se inscrie suma reprezentand bonificatia aplicata conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 33/2020 privind unele masuri fiscale si modificarea unor acte normative, aprobata cu completari prin Legea nr. 54/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, declarata trimestrial prin formularul 100, la randul «Bonificatie». In cazul in care bonificatia depaseste valoarea impozitului pe profit aferent anului fiscal, determinat potrivit art. 1 alin. (7) din aceeasi ordonanta de urgenta, suma aferenta bonificatiei care se ia in calcul este la nivelul valorii impozitului respectiv. Bonificatia care se inscrie in acest rand este mai mica sau cel mult egala cu suma inscrisa la rd. 48.
Asa cum este reglementat in Codul fiscal-art.19, alin.(1), rezultatul fiscal este diferit de rezultatul contabil, astfel:
"Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala."
Pentru calculul impozitului pe profit, la cheltuielile de exploatare, pentru contul 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” se ia in calcul suma rezultata inainte de aplicarea bonificatiei.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea neagra a controlului fiscal
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Inregistrarea in contabilitate a bonificatiilor aplicate impozitului pe profit, in conditiile prevazute de OUG 33/2020 si OUG 99/2020, s-a efectuat fie prin inregistrarea in rosu pe seama contului 691, fie prin inregistrarea in negru, clasica, pe seama unui cont de venit, cum ar fi de exemplu 7588.N (au folosit unii contabili). Ambele variante au acelasi impact fiscal la calculul de impozit pe profit desi este evident faptul ca varianta prin care se utilizeaza un cont de venit neimpozabil este mai usor de prezentat in registrul fiscal.
Asadar, vis-à-vis de completarea declaratiei in varianta existentei bonificatiilor este:
- la randul 2 -„Cheltuieli de exploatare” se va completa suma cheltuielilor de exploatare in care se include si valoarea impozitului pe profit inainte de bonificatie, inregistrata in contul 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” in negru, fara a se lua in considerare valoarea totala inregistrata in rosu, corespunzatoare bonificatiei(daca s-a ales aceasta varianta de inregistrare);
- la randul 23 „Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat si impozitul pe profit amanat” se completeaza cu sumele reprezentand cheltuiala cu impozitul pe profit inainte de bonificatie, inregistrata in contul 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit” in negru, fara a se lua in considerare valoarea totala inregistrata in rosu, corespunzatoare bonificatiei;
- la randul 48 „Impozit pe profit anual” se va completa valoarea impozitului pe profit anual rezultat inainte de aplicarea bonificatiei;
- la randul 49 „Bonificatia aplicata conform OUG 33/2020” se va completa cu suma reprezentand bonificatia declarata trimestrial prin formularul 100, la randul «Bonificatie»;
- la randul 50„Impozit pe profit anual dupa scaderea bonificatiei” se va completa cu valoarea impozitului pe profit anual rezultat dupa aplicarea bonificatiei;
- la randul 52„Impozit pe profit declarat pentru anul de raportare prin formularul 100/impozit retinut la sursa in anul de raportare” se va completa cu valoarea impozitului pe profit declarat trimestrial prin formularul 100, la randul «Suma de plata»;
- la randul 53 „Diferenta de impozit pe profit datorat” se completeaza cu diferenta de impozit pe profit datorat.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
ANAF a actualizat PDF-ul inteligent pentru descarcarea Declaratiei 101 in 2021, click AICI««
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum procedam cand e inregistrata eronat factura care conduce la depasire plafon TVA?Ce impozite se aplica pe veniturile realizate de o asociatie nonprofit din activitatea de reclama si publicitate?Calculare si depunere impozit pe profit prin D100. Cand trebuiesc intocmite declaratii rectificative?Calcul grad indatorare la trecerea de la microintreprindere la platitoare de venit. Cum procedam?ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Ultimele articole
DECLARATIA 101. Pana cand depun ONG-urile D101 in 2025Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completare
Mai multe articole despre declaratia 101
Articole similare
Acordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?COMPLETAREA DECLARATIEI 101Speta zilei. Exemplu de calcul pentru impozitul pe profit. COMPLETAREA DECLARATIEI 101Impozitul pe profitCum se completeaza formularul D101 in cazul unor bonificatii. Determinarea rezultatului fiscalUltimele articole
Calcul impozit pe profit trimestrul IV
Mai multe articole despre completarea declaratiei 101
Articole similare
Acordarea bonificatiei pe impozitul pe profit compensat cu TVA, pentru trimestrul I 2020. Studiu de cazBonificatii de pana la 10% pentru firmele care inregistreaza cresteri ale capitalurilor propriiPlata la timp a impozitului pe profit trim. I 2020. Exista bonificatii pentru capitaluri pozitive?Platitor cu exercitiu fiscal diferit de anul calendaristic. BONIFICATIE IMPOZIT PE PROFIT( Legea 54/2020)
Mai multe articole despre bonificatie impozit pe profit
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
