InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Iul. 2018
In cazul in care o firma achizitioneaza materie prima de la un furnizor din UE, iar pe factura este inscris un cod invalid de TVA in sistemul VIES, prin codul fiscal din Romania factura poate fi inregistrata in contabilitate.
In cele ce urmeaza, vom vedea cum se inregistreaza achizitia intracomunitara in evidenta contabila, decont 300, 390, avand in vedere ca furnizorul a comunicat un cod invalid de TVA?
Iata ce spune specialistul
Avand in vedere ca materia prima a fost expediata de pe teritoriul Austriei pe teritoriul Romaniei, operatiunea reprezinta pentru
cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania, chiar daca in sistemul VIES furnizorul figureaza cu un cod invalid de TVA. Prin Codul fiscaldin Romania, achizitia intracomunitara de bunuri este reglementata la alin. (1) punctul 2 al art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" din care rezulta ca achizitia intracomunitara are intelesul art. 273 "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.". Asa cum se poate constata, incadrarea operatiunii in categoria achizitiilor intracomunitare de bunuri nu este conditionata de existenta unui cod valid de TVA al furnizorului, fiind conditionata doar de expedierea bunurilor de pe teritoriul unui stat membru pe teritoriul Romanie. De asemenea, conform prevederilor art. 276 “Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania, chiar daca in sistemul VIES furnizorul figureaza cu un cod invalid de TVA. Prin Codul fiscaldin Romania, achizitia intracomunitara de bunuri este reglementata la alin. (1) punctul 2 al art. 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" din care rezulta ca achizitia intracomunitara are intelesul art. 273 "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.". Asa cum se poate constata, incadrarea operatiunii in categoria achizitiilor intracomunitare de bunuri nu este conditionata de existenta unui cod valid de TVA al furnizorului, fiind conditionata doar de expedierea bunurilor de pe teritoriul unui stat membru pe teritoriul Romanie. De asemenea, conform prevederilor art. 276 “Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Furnizorul a tratat operatiunea drept o livrare intracomunitara de bunuri, scutita de TVA in Austria, dar impozabila in Romania, la cumparator.
Avand in vedere faptul ca efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania, impozabila in Romania, cumparatorul din Romania trebuie sa aplice regimul de taxare inversa (reverse charge) prin formula contabila 4426 = 4427, aplicand cota standard TVA 19% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.
Valoarea achizitiei intracomunitare de bunuri astfel taxate in Romania trebuie raportata, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1, cat si prin declaratia cod 390 VIES, chiar daca furnizorul are un cod invalid de TVA. Astfel, cumparatorul din Romania nu trebuie sa achite, efectiv TVA bugetului de stat din Romania, fiind suficienta aplicarea formulei contabile 4426 = 4427 deoarece cumparatorul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA care aplica prevederile art. 308 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) "Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei."
Raportarea achizitiei prin declaratia cod 390 VIES, chiar daca furnizorul are un cod invalid de TVA "in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, …", este reglementata in mod expres prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", sectiuunea "NOTE", pct. 1:
"1. Pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, in cazul in care furnizorul nu comunica un cod valabil de TVA, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia se declara in declaratia recapitulativa astfel:
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
Coloana "Tara" - codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - nu se va inscrie nimic.
Coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar" - se va inscrie denumirea/nume, prenume al furnizorului care a emis factura.
Coloana "Tipul operatiunii" - se va inscrie "A".
Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal)."
In concluzie, in situatia prezentata, cumparatorul din Romania nu raporteaza codul operatorului intracomunitar in declaratia cod 390, dar aplica regimul de taxare inversa, respectand astfel obligatia de impozitare si de raportare a operatiunii efectuate.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVATratament TVA pentru cumparator cu codul de TVA anulat din oficiuAchizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?Consecintele acceptarii tacite a unui COD INVALID DE TVAPrestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui COD INVALID DE TVAUltimele articole
Studiu de caz: Achizitie servicii cursuri de la prestator stabilit pe teritoriul comunitarCum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Declaratia 390: factura de transport de la furnizor strain, COD INVALID DE TVACare este regimul TVA in cazul achizitiei intracomunitare de autoturisme?
Mai multe articole despre cod invalid de TVA
Articole similare
Tratament TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Tratament fiscal TVACalendar ANAF: Pana pe 7 august 2023 contribuabilii trebuie sa depuna declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale Ce declaratii fiscale au termen in septembrie 2014?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA a bunurilor din import. Regim fiscal TVAUltimele articole
STUDIU DE CAZ: Achizitie de bunuri de la furnizor din Marea Britanie, vamuita in Bulgaria si livrata in Romania. Cum se trateaza TVA?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390Declaratia 390 si achizitiile intracomunitare. Cum sa rectificati o eroare contabila in 2026D112 si perioada fiscala TVA. 7 cazuri explicate de specialistAchizitii intracomunitare. Obligatii fiscale pentru firmele care NU au cod special de TVA
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
