Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Autofactura trebuie emisa obligatoriu in urmatoarele situatii:
1. achizitia unor servicii prestate de o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei, indiferent de faptul ca prestatorul este stabilit intr-un stat membru sau intr-un stat tert;
2. achizitia de gaze naturale prin sistemul de distributie a gazelor naturale sau de energie electrica de la un furnizor care nu este stabilit in Romania, indiferent de faptul ca furnizorul este stabilit intr-un stat membru sau intr-un stat tert;
3. achizitia intracomunitara de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare prin care cumparatorul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA, este desemnat drept beneficiar al unei livrari ulterioare, obligat la plata taxei;
4. operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri, cunoscuta sub denumirea de „transfer“
Transferul de bunuri corporale mobile care apartin activitatii economice a unei persoane impozabile stabilite in Romania, expediate sau transportate catre alt stat membru pentru utilizarea acestora in scopul desfasurarii activitatii economice este operatiune asimilata unei livrari intracomunitare cu plata;
Nota: autofactura se emite de catre furnizorul din Romania la data livrarii bunurilor, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare faptului generator!
5. operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri, cunoscuta sub denumirea de „transfer“.
Transferul de bunuri corporale mobile care apartin activitatii economice unei persoane impozabile stabilite
intr-un stat membru, bunuri expediate sau transportate in Romania, pentru a fi utilizate in Romania in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, reprezinta pentru persoana impozabila din Comunitate operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare cu plata, efectuata pe teritoriul Romaniei.
Nu este obligatorie emiterea unei autofacturi in cazul unui nontransfer efectuat pe teritoriul unui stat membru de catre o persoana impozabila stabilita pe teritoriul Roma niei.
Nota: autofactura se emite numai daca persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru decat Romania, care a efectuat achizitia intracomunitara pe teritoriul Romaniei, nu emite autofactura in statul membru din care bunurile au fost expediate sau transportate pana pe data de 15 a lunii urmatoare in care a avut loc operatiunea respectiva!
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
6. livrarea de bunuri catre sine, in situatia in care s-a exercitat dreptul de deducere pentru achizitia sau obtinerea acestora.
Pentru urmatoarele operatiuni se emite autofactura deoarece se considera ca operatiunea mentionata este asimilata unor livrari de bunuri efectuate cu plata:
* preluarea unor bunuri in alte scopuri decat cele care sunt legate de activitatea economica desfasurata;
* preluarea unor bunuri pentru a fi puse, in mod gratuit, la dispozitia altor persoane;
* preluarea unor bunuri pentru utilizarea acestora la realizarea de operatiuni fara drept de deducere;
* bunurile constatate lipsa din gestiune, cu urmatoare le exceptii:
– bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora;
– bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate;
– activele corporale fixe casate;
– perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege;
– bunurile pierdute;
Nota: in categoria bunurilor pierdute nu se incadreaza bunurile disparute in urma unor calamitati naturale (inundatii, alunecari de teren) sau a unor cauze de forta majora;
– bunurile furate, dovedite legal.
Nota: in categoria bunurilor furate nu se incadreaza bunurile lipsa din gestiune, neimputabile, pentru care persoana impozabila poate prezenta:
– dovada constatarii furtului de catre organele de politie;
– acceptul pentru despagubire al firmei de asigurari.
Autofactura nu se emite in situatia in care pentru transferul realizat a fost emis un document in alt stat membru si care cuprinde toate informatiile necesare pentru inregistrarea achizitiei intracomunitare de bunuri in Romania.
7. prestarea de servicii catre sine in situatia in care s-a exercitat dreptul de deducere pentru achizitia sau obtinerea acestora.
Pentru urmatoarele operatiuni se emite autofactura deoarece se considera ca operatiunea respectiva este asimilata unei prestari de servicii efectuate cu plata:
- utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, in alte scopuri decat cele care sunt legate de activitatea economica desfasurata;
- utilizarea temporara a bunurilor care fac parte din activele unei persoane impozabile, in mod gratuit, de catre diverse persoane;
- prestarea in mod gratuit de servicii care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile in folosul personal al angajatilor sai sau a altor persoane.
8. achizitia de bunuri second-hand supuse regimului special;
9. depasirea cheltuielilor de protocol pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei bunurilor si serviciilor inregistrate pe cheltuieli de protocol;
Nota: nu reprezinta livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plata bunurile sau serviciile acordate gratuit in cursul unui an calendaristic daca valoarea totala a acestora este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit. În aceasta situatie nu se emite autofactura.
10. depasirea cheltuielilor de sponsorizare in natura cu bunuri pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitiei acestora.
Nota: nu reprezinta livrare de bunuri sau prestare de servicii cu plata bunurile sau serviciile acordate gratuit in cursul unui an calendaristic daca valoarea totala a acestora se incadreaza in limita de 3 la mie din cifra de afaceri stabilita d.p.d.v. al TVA in baza articolului 152 din Codul fiscal. În aceasta situatie nu se emite autofactura.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Tratament lipsa din gestiune: impozit pe profit si TVADeclaratia 394-ANAF a actualizat PDF-ul inteligent. Ce e bine sa stim despre acest formularAvansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitateDespre TVA: Tot ce trebuie sa stie un expert contabil!Factura de import servicii din Turcia. TVAUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraArticole similare
ANAF: 36,80 miliarde de lei au fost colectati de la 1.491 mari contribuabiliUtil: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Grup fiscal unic. Cum se recupereaza TVA-ul?Cine mai depune notificarea privind aplicarea sau incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"