Spatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?

Cota TVA facturare chirie

Da, pot exista implicatii privind cota de TVA. Desi factura este emisa in luna iulie 2025, chiria facturata este aferenta unei perioade ulterioare august sau septembrie 2025 moment in care noua cota standard de TVA de 21% este deja in vigoare (de la 1 august 2025).

Cand intervine faptul generator TVA pentru prestarile de inchiriere

Pentru serviciile de inchiriere (prestari cu caracter continuu), faptul generator de TVA intervine:

• la data prevazuta in contract pentru plata chiriei, sau,
• in lipsa acesteia, la data facturarii.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

In ce cazuri se aplica cota majorata de TVA de 19% sau cea de 21%

Prin urmare:

• daca contractul prevede plata chiriei in august sau septembrie, atunci se aplica cota de 21% TVA;
• daca plata este prevazuta in iulie, sau daca nu este stabilita o data clara, dar factura este emisa in iulie, atunci se aplica cota de 19% TVA, in vigoare la acel moment.

Concluzie

TVA 19% daca factura este emisa in iulie si contractul prevede plata in iulie;

TVA 21% daca factura este emisa in iulie, dar contractul prevede plata chiriei in august sau ulterior.

Este important sa analizati contractul pentru a determina corect data faptului generator si, implicit, cota TVA aplicabila.
Eventual puteti face un act aditional la contractul de inchiriere pentru a stabili data platii chiriei pentru aceste luni.

Cadrul legal

Art.291, alin (4) si (6) din Codul fiscal:
(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.

Art.281, alin (1) si (8) din Codul fiscal:
(1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
(8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de concesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea,se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.

Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.