Modalitate de calcul a impozitului pe veniturile din arenda

Tags: calcul impozit, venituri arenda, retinere la sursa, tva

Analizam cazul unei societati cu profil agricol care are incheiat contracte de arenda si care face retinere la sursa a impozitului pe venitul persoanelor care au semnat contractele. Plata contractelor se face in cereale. Urmeaza sa vedem cum va calcula societatea impozitul pe venituri si sa verificam, totodata, daca metoda de mai jos este una corecta:

Pentru un contract societatea plateste 200kg grau. Astfel societatea retine ca impozit 24kg (200kgx75%x16%). Factura se face pentru diferenta efectiv data prin avize, respectiv 176kg. Pretul conform art.137 cod fiscal, este pretul de piata, presupunem 0,80 lei/kg.
4111=%. 174,59
701. 140,80
4427. 33,79

Impozitul se plateste la pretul mediu dat de Consiliul Judetean (presupunem 0,60leikg) astfel 200kgx0,60x75%x16%=14,40 lei

Cheltuiala cu arenda se inregistreaza 612=462 cu 188,99lei (174,59+14,40)
Retinerea impozitului 462=446 cu 14,40lei
Plata impozitului 446=5121 cu 14,40lei
Compensarea 462=4111 cu 174,59 lei.


Raspuns:

 1) Legislatie aplicata din punct de vedere al livrarii bunurilor
 
Potrivit prevederilor art. 130 din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct 8 din Normele de aplicare , in cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata, precum  plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii. Fiecare operatiune din cadrul schimbului este tratata separat aplicandu-se prevederile prezentului titlu in functie de calitatea persoanei care realizeaza operatiunea, cotele si regulile aplicabile fiecarei operatiuni in parte.

Potrivit prevederilor de la  art 137 alin (1)  lit e) in cazul schimbului prevazut la art. 130 si, in general, atunci cand plata se face partial ori integral in natura sau atunci cand valoarea platii pentru o livrare de bunuri ori o prestare de servicii nu a fost stabilita de parti sau nu poate fi usor stabilita, baza de impozitare se considera ca fiind valoarea de piata pentru respectiva livrare/prestare. In sensul prezentului titlu, valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor sau serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei.

Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoarea de piata inseamna:
   1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
   2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.

2)    Legislatie aplicata din punct de vedere al calculului impozitului pe veniturile din arenda

Potrivit prevederilor de la art 62 alin  (2 indice 1) – alin (2 indice 5) din Codul fiscal , in cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
    
In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Padurilor si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit in cadrul aceluiasi termen directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Astfel, daca  arenda s-a negociat prin contract la pret de vanzare cereale la care se adauga TVA sau nu s-a convenit nimic cu privire la TVA  si avand in vedere aceste precizari, apreciez ca procedura dvs este in conformitate cu legislatia in vigoare.