Declaratia 394. Persoane afiliate

De exemplu Societatea A SRL in care este asociat unic X, cumpara marfuri de la Societatea B SRL in care este asociat unic ginerele lui X.

Societatile A si B sunt considerate afiliate?

Societatile A si B vor bifa DA sau NU in declaratia D394, incepand cu luna septembrie,referitor la operatiuni efectuate cu persoane afiliate?

Conform art. 7 pct. 26 din Codul fscal, se considera ca o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri: 

-o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv; 

-o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica; 

-o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica; 

-o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica. 

Prevederile art. 7 pct. 26 lit. d) din Codul fiscal stabilesc o relatie de afiliere intre doua persoane juridice pentru cazul in care o persoana terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.

»» citeste si Modificare de ultima ora a Declaratiei 394, privind tranzactiile cu persoanele afiliate! Evitati o amenda de pana la 14.000 de lei! ««

Potrivit Codului Civil, gradul de rudenie se stabileste astfel: 

in linie dreapta, dupa numarul nasterilor: 

- copiii si parintii sunt rude de gradul intai, 

- nepotii si bunicii sunt rude de gradul al doilea; 

in linie colaterala, dupa numarul nasterilor, urcand de la una dintre rude pana la ascendentul comun si coborand de la acesta pana la cealalta ruda, astfel:

- fratii sunt rude de gradul al doilea, 

- unchiul sau matusa si nepotul, de gradul al treilea 

Pentru cazul prezentat situatia este urmatoarea:

Societatea A – asociat unic p.f. X

Societatea B – asociat unic p.f. Y

Y este ginerele lui X, fiind casatorit cu Z fiica lui X

X xi Z sunt persoane fizice afiliate potrivit art. 7 pct. 26 lit. a) intrucat sunt rude de gradul intai.

Y xi Z sunt persoane fizice afiliate potrivit art. 7 pct. 26 lit. a) intrucat sunt soti.

Societatea A este afiliata cu societatea B potrivit art. 7 pct. 26 lit. d) intrucat Z  detine indirect 100% din partile sociale ale societatii A (prin detinerile persoanei afiliate X) si, tot indirect  prin detinerile persoanei afiliate Y, 100% din partile sociale ale societatii B.


Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!