Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Problema fiscala: O persoana fizica ce detine in proprietate o casa de locuit incheie un contract de inchiriere cu o firma, aceasta urmand sa utilizeze spatiul ca punct de lucru.
1) Cum se modifica in acest caz impozitul pe cladiri datorat de persoana fizica?
2) Care este cota de impozit pe cladiri inainte, respectiv dupa incheierea contractului de inchiriere?
3) Aceasta situatie are implicatii si asupra cheltuielilor cu utilitatile (gaze, energie)?
Solutie:
Pentru anul in curs impozitul pe cladiri nu se modifica, el urmand a se modifica de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care intervine modificarea de destinatie.
in acest caz se vor aplica modificarile aduse prin O.G. nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, abrogarea unor acte normative si alte masuri financiar-fiscale, cu aplicabilitate de la data de 1 ianuarie 2023 pentru modificarile semnificative aduse in materia impozitului pe cladiri.
Prin inchirierea locuintei pentru a fi utilizata ca punct de lucru de catre o societate are loc o modificare de destinatie, din cladire rezidentiala in cladire nerezidentiala, pe baza definitiilor de la art. 453 din Codul fiscal. Conform noilor reglementari aduse de O.G. nr. 16/2022, in vigoare de la data de 1 ianuarie 2023, nu mai conteaza modalitatea de inregistrare a cheltuielilor cu utilitatile, iar destinatia mixta a cladirilor a fost eliminata.
Practic, incepand cu data de 1 ianuarie 2023:
- cladirile vor fi incadrate fie cu destinatie rezidentiala (de locuit), fie cu destinatie nerezidentiala (restul cladirilor), fiind eliminata categoria cladirilor cu destinatie mixta;
- pentru cladirile care au in componenta atat spatii cu destinatie rezidentiala, cat si spatii cu destinatie nerezidentiala, impozitul/taxa pe cladiri se determina in functie de destinatia suprafetelor cu o pondere mai mare de 50% si se calculeaza prin aplicarea cotei corespunzatoare destinatiei majoritare, asupra valorii intregii cladirii (art. 459 alin. (1) din Codul fiscal modificat prin O.G. nr. 16/2022);
- valoarea impozabila este aceeasi, indiferent de categoria cladirii ori de calitatea proprietarului, persoana fizica sau juridica, respectiv valoarea din Studiile de piata referitoare la valorile orientative privind proprietatile imobiliare din Romania, administrate de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania, aferente anului anterior celui de referinta (art. 457 alin. (2), art. 458 alin. (3) si art. 460 alin. (1) din Codul fiscal modificat prin O.G. nr. 16/2022);

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- doar cota de impozit va fi diferita, respectiv de minimum 0,1% asupra valorii cladirii in cazul cladirilor rezidentiale (art. 457 alin. (1) din Codul fiscal modificat prin O.G. nr. 16/2022) si de minimum 0,5% asupra valorii cladirii in cazul cladirilor nerezidentiale (art. 458 alin. (1) din Codul fiscal modificat prin O.G. nr. 16/2022), cota efectiva urmand a fi stabilita prin hotarari ale consiliilor locale.
Mai poate fi precizat ca potrivit art. 459 din Codul fiscal modificat prin O.G. nr. 16/2022 contribuabilii au obligatia de a declara la organul fiscal local, in vederea stabilirii destinatiei finale a cladirii, suprafata folosita in scop nerezidential, insotita de documentele doveditoare, cu exceptia celor deja aflati in evidenta fiscala a unitatii administrativ-teritoriale, in termen de 30 de zile de la data oricaror modificari privind suprafetele nerezidentiale.
Persoana fizica va trebui sa declare modificarea de destinatie a cladirii detinute in proprietate in termen de 30 de zile de la incheierea contractului de inchiriere cu societatea chiriasa (modificare de destinatie), urmand sa plateasca impozitul pe cladiri corespunzator unei cladiri nerezidentiale incepand cu data de 1 ianuarie 2023.
Avand in vedere modificarile semnificative aduse impozitului pe cladiri prin O.G. nr. 16/2022, care vor intra in vigoare de la data de 1 ianuarie 2023, este posibil sa fie aduse clarificari/precizari suplimentare prin noi norme metodologice la Codul fiscal modificat ori prin actualizarea normelor existente, care sa vizeze inclusiv situatia expusa.
Raspuns oferit de:
Constanta Popa, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA locuinte 2025: Studii de caz utileMicrointreprinderea in 2023. De cand se aplica noul plafon de 500.000 euro?Regim TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolCalculul impozitului pe dividende: ghid completContractele de inchiriere din 2023 vor fi inregistrate obligatoriu la ANAF in cel mult 30 de zileUltimele articole
Este OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneSpeta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024TVA locuinte 2024: Studii de caz utileArticole similare
Impozitul pe constructii speciale. In ce situatii se plateste pentru unitatile de turism?PFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?Sediu in locuinta persoana fizica. Ce impozit pe cladire se va plati in 2016?IMPOZIT PE CLADIRI si noua declaratie obligatorie pentru proprietari in 2016Noul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Ultimele articole
NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Este OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenEvaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"