InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Oct. 2018 Exclusiv
In studiul de caz prezentat astazi, specialistul nostru va analiza situatia unei societati platitoare de impozit pe profit si anual care sponsorizeaza diverse activitati. In 2017 societatea a depasit plafonul limita de sponsorizare motiv pentru care diferenta a fost reportata in anul 2018.
In ianuarie 2018 societatea a efectuat o sponsorizare in bunuri in suma de 1.000lei+TVA. La calculul impozitului pe profit aferent trimestrului 1 s-a luat in calcul sponsorizarea reportata din anul 2017. Pentru sponsorizarea de bunuri din luna ianuarie trebuie colectata TVA? Care este tratamentul de ajustare pentru produse noi achizitionate pentru a fi cedate in cadrul unui contract de sponsorizare? Care este tratamentul de ajustare TVA pentru produse folosite in activitatea curenta (2-3 ani) ca mai apoi sa fie cedate in cadrul unui contract de sponsorizare?
Dar daca as fi in situatia in care in trimestrul 2 anului 2018 efectuam o sponsorizare si la acel moment suntem in situatia in care am terminat sponsorizarea reportata din 2017 si suntem pe plafonul anului 2018 - in aceasta situatie am mai fi obligati la colectarea TVA?
Raspunsul specialistului
Din punct de vedere al TVA, avem incidente prevederile art. 270 alin (8) lit. c) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca Nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul acţiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
Potrivit prevederilor pct. 7 alin. (12) lit. b) din Normele metodologice de aplicare , bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Asadar, incadrarea in plafon din punct de vedere al taxei se va realiza la finele anului si in cazul depasirii se va calcula TVA care va fi inscrisa in decontul de TVA intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Deci, pentru produsele acordate in luna ianuarie 2018 in cadrul actiunii de sponsorizare, nu se colecteaza TVA.
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Cartea Verde a impozitului pe profit
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Pentru anul 2018, la finele anului pentru bunurile acordate in anul 2018 se va stabili plafonul conform prevederilor mai sus mentionate si se va colecta TVA in situatia depasirii plafonului pentru anul 2018 (atentie, nu se refera la cele reportate din anul precedent !).
In situatiile celelalte, potrivit prevederilor art. 304 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in situatiilor prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).
Deci, pentru produsele cedate in cadrul actiunii de sponsorizare, nu se aplica prevederile art. 304 privind ajustarea bunurilor.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Despagubire transport. Ce REGIM TVA se aplica?Documente necesare pentru justificarea deductibilitatii cheltuielilor in cazul acordarii de vouchere/tichete cadou si TVA aferentAchizitie autocamion din UE. REGIM TVA. Plata in numerarREGIM TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiCare este regimul TVA la import conform OUG nr. 125?Ultimele articole
Cheltuieli cu produse personalizate oferite partenerilor. REGIM TVA, deductibilitate si monografie contabilaOperatiunile triunghiulare: cum functioneaza, REGIM TVA, studiu de caz practicTransport marfa. REGIM TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UETerenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?
Mai multe articole despre regim tva
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IV - Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiDeclaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculAplicare bonificatie conform OUG 153/2020 pentru platitorii de impozit pe profitUltimele articole
Cartea Verde a Contabilitatii 2026: instrumentul care va scuteste de erori in aplicarea legislatiei de TVA si contabilaSPONSORIZAREa in natura - regim fiscal si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuriSPONSORIZARE ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?Impozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practic
Mai multe articole despre Sponsorizare
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
