InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Oct. 2018 Exclusiv
In studiul de caz prezentat astazi, specialistul nostru va analiza situatia unei societati platitoare de impozit pe profit si anual care sponsorizeaza diverse activitati. In 2017 societatea a depasit plafonul limita de sponsorizare motiv pentru care diferenta a fost reportata in anul 2018.
In ianuarie 2018 societatea a efectuat o sponsorizare in bunuri in suma de 1.000lei+TVA. La calculul impozitului pe profit aferent trimestrului 1 s-a luat in calcul sponsorizarea reportata din anul 2017. Pentru sponsorizarea de bunuri din luna ianuarie trebuie colectata TVA? Care este tratamentul de ajustare pentru produse noi achizitionate pentru a fi cedate in cadrul unui contract de sponsorizare? Care este tratamentul de ajustare TVA pentru produse folosite in activitatea curenta (2-3 ani) ca mai apoi sa fie cedate in cadrul unui contract de sponsorizare?
Dar daca as fi in situatia in care in trimestrul 2 anului 2018 efectuam o sponsorizare si la acel moment suntem in situatia in care am terminat sponsorizarea reportata din 2017 si suntem pe plafonul anului 2018 - in aceasta situatie am mai fi obligati la colectarea TVA?
Raspunsul specialistului
Din punct de vedere al TVA, avem incidente prevederile art. 270 alin (8) lit. c) din Codul fiscal, dispozitii care prevad ca Nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul acţiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
Potrivit prevederilor pct. 7 alin. (12) lit. b) din Normele metodologice de aplicare , bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Asadar, incadrarea in plafon din punct de vedere al taxei se va realiza la finele anului si in cazul depasirii se va calcula TVA care va fi inscrisa in decontul de TVA intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Deci, pentru produsele acordate in luna ianuarie 2018 in cadrul actiunii de sponsorizare, nu se colecteaza TVA.
Cartea Verde a Contabilitatii
Manual de politici contabile - Stick USB
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Pentru anul 2018, la finele anului pentru bunurile acordate in anul 2018 se va stabili plafonul conform prevederilor mai sus mentionate si se va colecta TVA in situatia depasirii plafonului pentru anul 2018 (atentie, nu se refera la cele reportate din anul precedent !).
In situatiile celelalte, potrivit prevederilor art. 304 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in situatiilor prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).
Deci, pentru produsele cedate in cadrul actiunii de sponsorizare, nu se aplica prevederile art. 304 privind ajustarea bunurilor.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REGIM TVA livrare imobil. Intocmirea facturiiREGIM TVA pentru achizitii bunuri din UE. Ce reguli se impun unei microintreprinderi neinregistrate in ROI?Organizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordateRefacturare costuri. Ce REGIM TVA se aplica?Demolare cladiri achizitionate. REGIM TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVA
Mai multe articole despre regim tva
Articole similare
Tratamentul fiscal al ajustarii TVA in 25 de studii de caz explicate in detaliu!Asociatie si sume donate. Ce documente sunt necesare si ce trebuie sa fie anexat unui contract de SPONSORIZARE?Firmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Deductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitCompletarea declaratiei 101Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicSPONSORIZARE ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minim
Mai multe articole despre Sponsorizare
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
