Factura pierduta. Cum deduc TVA?

Tags: factura pierduta, cheltuiala deductibila, factura, deducere tva

In cazul in care factura originala s-a pierdut si se doreste deducerea TVA, vom oferi mai jos modalitatea de solutionare in conformitate cu legile in vigoare.

Raspuns:

In situatia in care originalul facturii se pierde, este sustras sau distrus, beneficiarul este obligata sa solicite emitentului un duplicat al facturii. Duplicatul unei facturi poate fi realizat fie prin emiterea unei noi facturi, fie prin fotocopierea copiei facturii initiale din arhiva furnizorului sau prestatorului.

Reconstituirea unei facturi este reglementata atat prin legislatia fiscala cat si prin legislatia contabila.
 
Aceasta procedura este reglementata la punctul 46 din normele de aplicare ale articolului 146 "Conditii de exercitare a dreptului de deducere" alineatul (1).
 
Practic, la emiterea unei noi facturi, furnizorul sau prestatorul trebuie sa procedeze astfel:
- inscrie aceleasi date si informatii din factura initiala;
- inscrie mentiunea "duplicat" si "inlocuieste factura nr.;
- nu evidentiaza factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- nu raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394;
- nu inregistreaza duplicatul in evidenta contabila.
 
La emiterea unui duplicat prin fotocopierea facturii initiale, furnizorul sau prestatorul trebuie sa procedeze astfel:
- aplica stampila pe fotocopie;
- inscrie mentiunea "duplicat" si "inlocuieste factura initiala";
- nu evidentiaza fotocopia in jurnalul pentru vanzari;
- nu raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia informativa cod 394;
- nu inregistreaza duplicatul in evidenta contabila.
 
Mentiunea "inlocuieste factura initiala" este necesara pentru a se evita exercitarea dreptului de deducere de doua ori:
- prima data, in baza facturii in original predata de catre furnizor sau prestator cu ocazia livrarii de bunuri sau prestarii de servicii;
- a doua oara, in baza fotocopiei de pe factura, cu ocazia solicitarii unui duplicat din partea cumparatorului datorata pierderii sau distrugerii documentului initial.