InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Aug. 2021 Exclusiv
Este vorba despre un PFA norma de venit, (CAEN 4520 reparatii auto). Norma de venit este 35.000 lei/an (jud. Timis, rural). In prezent, in declaratia unica pentru 2021 apar urmatoarele obligatii: impozit 3500, CAS 6900, CASS 2760. PFA vrea sa se radieze la 31.08.2021. Norma de venit ajustata la 8 luni este 35000 x 8 / 12 = 23333.
Daca norma ajustata este sub plafonul de 27600, este corect ca in declaratia unica rectificativa in urma radierii sa trecem impozit 2333 si CASS 0, CAS 0, PFA-ul nefiind interesat de pensie si sanatate? Presupunand ca PFA-ul doar suspenda activitatea pana anul viitor, se pastreaza aceleasi calcule?
Raspunsul consultantului fiscal Dani Cucu:
1. Incetarea activitatii si radierea din registrul comertului prin vointa titularului PFA incepand cu 31 august 2021 determina indeplinirea obligatiei ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa fie depusa Declaratia unica, temeiul legal reprezentandu-l art. 120 alin. (5) din Codul fiscal si pct. 8 alin. (8) lit. b) si (9) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 69 din Codul fiscal.
Astfel, in situatia incetarii activitatii in cursul anului, PFA este obligata ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna Declaratia unica la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit. Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al PFA.
Drept consecinta, in cazul incetarii activitatii, venitul net din activitati independente, corespunzator anului 2021, determinat pe baza de norme anuale de venit, se reduce de catre PFA, proportional cu perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, de la incetarea activitatii, la cererea PFA.
Atragem atentia asupra modului de determinare a normei anuale de venit aferenta perioadei efectiv lucrate. Astfel, potrivit pct. 8 alin. (10) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 69 din Codul fiscal, pentru PFA impuse pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatia incetarii activitatii, norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre PFA, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.
In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, PFA va datora CAS si CASS daca se incadreaza in plafonul celor 12 salarii minime brute, pentru care va compara norma de venit anuala ajustata si recalculata cu plafonul de 27.600 lei.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
In cazul incetarii activitatii, Codul fiscal in forma modificata de Legea 296/2020 aplicabila incepand cu anul 2021 nu reglementeaza recalcularea CAS prin raportarea la plafonul anual modificat corespunzator numarului de luni de activitate, aceasta recalculare fiind posibila conform art. 151 alin. (12) – (14) din Codul fiscal decat pentru situatiile in care persoana se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150 din Codul fiscal pentru CAS (de exemplu dobandeste calitatea de pensionar).
Precizam ca in ceea ce priveste CAS, potrivit art. 151 alin. (15) din Codul fiscal, PFA al carui venit estimat se modifica in cursul anului 2021 in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul de 27.600 lei isi poate modifica CAS datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea Declaratiei unice (2020/2021) referitoare la CAS estimata din Capitolul II, oricand pana la implinirea termenului legal de 25 mai 2022 de depunere a Declaratiei unice de regularizare (2021/2022).
In ceea ce priveste CASS, Codul fiscal in forma modificata de Legea 296/2020 aplicabila incepand cu anul 2021 a eliminat alin. (12) – (14) ale art. 174 din Codul fiscal care reglementau anterior recalcularea CASS in situatiile in care PFA isi inceta activitatea in cursul anului. In mod asemanator celor reglementate pentru CAS, conform art. 174 alin. (15) din Codul fiscal, PFA al carui venit estimat se modifica in cursul anului 2021 in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul de 27.600 lei isi poate modifica CASS datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea Declaratiei unice pentru estimarea CASS – Capitolul II, oricand pana la implinirea termenului legal de 25 mai 2022 de depunere a Declaratiei unice 2021/2022.
Astfel, in cazul incetarii activitatii, consideram ca in termenul de 30 de zile reglementat de art. 120 alin. (5) din Codul fiscal, PFA va avea posibilitatea sa isi corecteze in Declaratia unica CAS si CASS datorate daca nu se mai incadreaza in plafonul de 27.600 lei.
2. Codul fiscal prevede pentru situatiile in care activitatea PFA isi suspenda activitatea, declararea evenimentului respectiv in termen de 30 zile (in cuprinsul Capitolului II al Declaratiei unice dedicat estimarii veniturilor), potrivit art. 120 alin. (5) din Codul fiscal, nefiind insa prevazuta o derogare de la depunerea Declaratiei unice, inclusiv in situatia in care persoana fizica ar fi optat si pentru un regim declarativ derogatoriu (sfera de aplicare a regimului de declarare derogatoriu nu acopera si Declaratia unica).
Suspendarea activitatii prin vointa titularului PFA incepand cu 31 august 2021 determina indeplinirea obligatiei ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa fie depusa Declaratia unica, temeiul legal reprezentandu-l art. 120 alin. (5) din Codul fiscal si pct. (9) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 69 din Codul fiscal.
Astfel, pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, cauzate de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc, de catre PFA, proportional cu perioada nelucrata. In situatia intreruperii temporare, PFA este obligata ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna Declaratia unica si sa isi recalculeze impozitul pe venit. Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al PFA.
Modul de determinare a normei anuale de venit aferenta perioadei efectiv lucrate este acelasi ca in cazul incetarii activitatii. Astfel, potrivit pct. 8 alin. (10) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 69 din Codul fiscal, pentru PFA impuse pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in cazul intreruperii temporare a activitatii, norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre PFA, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.
In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, PFA va datora CAS si CASS doar daca se incadreaza in plafonul celor 12 salarii minime brute, pentru care va compara norma de venit anuala ajustata si recalculata cu plafonul de 27.600 lei, in mod asemanator celor detaliate la pct. 1.
In cazul suspendarii activitatii, Codul fiscal in forma modificata de Legea 296/2020 aplicabila incepand cu anul 2021 nu reglementeaza recalcularea CAS prin raportarea la plafonul anual modificat corespunzator numarului de luni de activitate, aceasta fiind posibila conform art. 151 alin. (12) – (14) decat pentru se situatiile in care persoana se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150 din Codul fiscal pentru CAS. Pentru CAS, PFA al carui venit estimat se modifica in cursul anului 2021 in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul de 27.600 lei isi poate modifica CAS datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea Declaratiei unice (2020/2021) referitoare la CAS estimata din Capitolul II, oricand pana la implinirea termenului legal de 25 mai 2022 de depunere a Declaratiei unice de regularizare (2021/2022).
In ceea ce priveste CASS, Codul fiscal in forma modificata de Legea 296/2020 aplicabila incepand cu anul 2021 a eliminat alin. (12) – (14) ale art. 174 din Codul fiscal care reglementau recalcularea CASS in situatia suspendarii activitatii PFA in cursul anului.
In mod asemanator celor reglementate pentru CAS, conform art. 174 alin. (15) din Codul fiscal, PFA al carui venit estimat se modifica in cursul anului 2021 in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul de 27.600 lei isi poate modifica CASS datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea Declaratiei unice pentru estimarea CASS – Capitolul II, oricand pana la implinirea termenului legal de 25 mai 2022 de depunere a Declaratiei unice 2021/2022.
In concluzie, si in cazul suspendarii activitatii, consideram ca in termenul de 30 de zile reglementat de art. 120 alin. (5) din Codul fiscal, PFA va avea posibilitatea sa isi corecteze in Declaratia unica CAS si CASS datorate daca nu se mai incadreaza in plafonul de 27.600 lei.
Totodata, atragem atentia asupra prevederilor art. 174 alin. (18) si (19) din Codul fiscal care reglementeaza obligatia de a declara si plati CASS la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara daca PFA a estimat venituri peste plafonul de 27.600 lei dar realizeaza un venit net anual cumulat sub acest nivel, iar in anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au platit CASS de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal, situatie aplicabila si in cazul in care au procedat la corectarea Declaratiei unice initiale prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafon.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Zoom fiscal: Veniturile din profesii liberale din RomaniaDeclaratia 204 in 2022. Formularul trebuie depus la ANAF pana pe 28 februarieDeclaratia Unica: Cum se completeaza formularul in cazul CAS si CASS estimate si realizate peste plafonDeclaratia Unica in 2023: Prin Ordinul 2541/2022 a fost publicat noul model de formularVenituri din investitii si contributii datorate. Cum procedam in functie de OUG 79/2017?Ultimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiVENITURI DIN ACTIVITATI INDEPENDENTE. Cat CASS datoreaza persoanele fizice pentru 2024Persoanele care NU au depus D212 pentru 2023 vor primi Notificari de la ANAF. Cat timp au pentru a indrepta situatiaImpozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscal
Mai multe articole despre venituri din activitati independente
Articole similare
Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateFirme care s-au inregistrat in regimul special de TVA - OSS. Ce OBLIGATII DECLARATIVE au contribuabilii in acest caz?Ce declaratii trebuie sa depui in luna augustCe OBLIGATII DECLARATIVE are un PFA la incetarea activitatii?Cine depune obligatoriu formularul 221 in 2013?Ultimele articole
Venituri din alte surse. Ce OBLIGATII DECLARATIVE si de plata avetiVenituri din chirii in lei si euro. Ce OBLIGATII DECLARATIVE au persoanele fiziceANAF a publicat Ghidul asociatiilor, fundatiilor si federatiilor, persoane juridice de drept privat fara scop patrimonialDeclaratia Unica in 2024. Cum se calculeaza CAS si CASS in cazul veniturilor din mai multe surseSe poate face trecerea la impozit pe profit daca firmele indeplinesc criteriile microintreprinderilor?
Mai multe articole despre obligatii declarative
Articole similare
Formularul 601 se depune pentru incetarea obligatiei de plata a contributiei de asigurari socialeDeclaratia 100 a fost actualizata. Modificare: Un nou tip de impozitRezultatele activitatii de inspectie fiscala in luna august 2024Sucursala deschisa in Romania. Care sunt obligatiile declarative si de plata in 2013?Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareD100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleEsalonare la plata obligatii fiscale. Cum pot firmele sa beneficieze si de amnistia fiscala (OUG 107/2024)Persoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 lei
Mai multe articole despre obligatii de plata
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
