Livrari intracomunitare scutite de TVA. Codul VAT nu e valid

Tags: tva, livrari intracomunitare, omfp 222/2006, codul fiscal

O societate doreste sa efectueeze o livrare intracomunitara, cu precizarea ca respectivul client functioneaza intr-un regim similar PFA si este inregistrat la Camera de Comert din Italia, codul VAT nefigurand insa ca valid la verificarea pe VIES-VAT intracomunitar. Vom vedea astfel cum va proceda societatea din Romania cand va emite factura catre societatea straina.

Raspuns:

Conform art. 141 alin. (1) din Codul fiscal , este scutita de TVA o livrarea intracomunitara de bunuri catre un client ce comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile fiscale din alt stat membru.

Observam ca sunt necesar de indeplinit minim 2 conditii cumulative pentru a beneficia de scutire de TVA:

a) sa se efectueze o livrare intracomunitara de bunuri ce presupune in mod obligatoriu transportul bunurilor din Romania in alt stat membru, iar in lipsa transportului bunului din Romania in alt stat nu putem discuta despre o livrare intracomunitara de bunuri scutite de TVA

b) comunicarea si detinerea unui cod valabil de Tva emis  de autoritatile fiscale din alt stat membru. Procedura de verificare este cunoscuta, fie se solicita in mod expres autoritatilor fiscale din Romania, fie se poate verifica pe site-ul Comunitatii Europene   "https://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/".

Astfel, daca veti factura catre acest client din Italia, deoarece nu va poate comunica un cod valabil de TVA din Italia, veti factura cu TVA din Romania.

Daca facturarea catre societatea mama din Anglia poate sa indeplineasca aceste 2 conditii, se va factura in regim de scutire de  TVA.

Consideram necesar sa va reaminitim ca justificarea scutirii de TVA este reglementata de OMFP 2222/2006 cu modificari ulterioare, ce presupune sa detineti urmatoarele documente pentru o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA:

-    factura corect intocmita, conform art. 155 din Codul fiscal ;
-    documente de transport care atesta livrarea bunurilor din Romania in alt stat membru;
-    codul valabil de TVA al beneficiarului bunurilor, emis de autoritatile din alt stat membru;
-    documente din care rezulta datele comerciale ale tranzactiei (comanda, contract, order etc.)