Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: 1. La o agentie de turism inregistrata in scopuri de TVA , cum se inregistreaza biletul de avion achizitionat?Este corecta inregistrarea pe venituri a biletului de avion achizitionat si a ...
Intrebare:1. La o agentie de turism inregistrata in scopuri de TVA , cum se inregistreaza biletul de avion achizitionat?
Este corecta inregistrarea pe venituri a biletului de avion achizitionat si a comisionului agentiei,sau se inregistreaza pe venituri numai cimisionul agentiei?
Ex. bilet avion achizitionat 100 eur
comision agentie 10 eur
4111=704 110 eur
bilet de avion
628 =401 100 eur
Este corecta inregistrarea?
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
2. La un pachet de sejour vandut pentru o tara extracomunitara, comisionul agentiei de turism este cu TVA ?
ex. 4111=% 2124 eur
462 2000 eur valoarea bilet sejour
704 100 eur valoarea comision agentie
4427 24 eur TVA comision agentie
462= 401 2000 eur valoarea bilet sejour
Raspuns:
Agentia de turism ofera turistului pachete de servicii turistice definite prin O.G. nr. 107 din 30 iulie 1999 , republicata in M.Of. nr. 448 din 16 iunie 2008, la articolul 2 , punctul 1. In baza acestei reglementari, pachetul de servicii turistice este combinatia prestabilita a cel putin doua dintre urmatoarele trei grupe de servicii, cu conditia ca durata neintrerupta a acestora sa depaseasca 24 de ore sau sa cuprinda o innoptare:
- transport;
- cazare;
- alte servicii, fara legatura cu transportul sau cazarea sau care nu sunt accesorii ale acestora si care reprezinta o parte semnificativa a pachetului de servicii turistice: alimentatie, tratament balnear, agrement si altele asemenea;
Pentru efectuarea inregistrarilor contabile, trebuie sa aveti in vedere faptul ca o agentie de turism poate utiliza doua regimuri de taxare a serviciilor prestate:
- regimul normal;
- regimul special:
Regimul special se aplica obligatoriu in urmatoarele doua situatii posibile:
1. cand calatorul este o persoana fizica;
2. cand serviciile de calatorie cuprind si elemente pentru care locul operatiunii se considera in afara Comunitatii.
Deci, aplicarea regimului special nu este obligatorie in situatia in care calatorul este o persoana juridica iar pachetul de servicii nu cuprinde servicii pentru care locul prestarii este in afara Comunitatii. Totusi, regimul special poate fi aplicat si in situatia in care calatorul este o persoana juridica. Referitor la calatorul persoana juridica, acesta este avantajat cand primeste o factura emisa de agentia de turism in regim normal de taxare deoarece isi poate exercita dreptul de deducere a TVA, spre deosebire de o factura emisa in regim special pentru care este interzisa exercitarea dreptului de deducere.
In situatia in care serviciul unic este oferit de o agentie de turism stabilita in Romania se considera ca serviciul unic oferit calatorului are locul prestarii in Romania, motiv pentru care se supune regimului special de taxare prin aplicarea cotei de 24% asupra marjei profitului, chiar daca serviciul este prestat pe teritoriul unui stat membru, de exemplu in Grecia.
Prin aplicarea regimului special, agentia de turism nu colecteaza TVA la intreaga suma datorata de turist ci doar la profitul sau brut obtinut din prestarea de servicii.
Baza de impozitare a serviciului unic este marja de profit care revine agentiei de turism. Aceasta marja este reprezentata de diferenta dintre:
- suma totala platita de calator exclusiv taxa aferenta;
- costurile agentiei de turism formate din contravaloarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de alte persoane impozabile in beneficiul direct al turistului.
- contravaloarea serviciul unic;
- impozitele si taxele;
- cheltuielile accesorii (comisioane si cheltuieli de asigurare)
Costurile agentiei de turism cuprind contravaloarea livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate pentru calator, inclusiv TVA facturata de furnizori si prestatori.
Referitor la prima intrebare, avand in vedere faptul ca veniturile agentiei de turism sunt formate doar din marja de profit, consider ca inregistrarile contabile corecte pentru vanzarea unui bilet de avion sunt urmatoarele:
- facturarea serviciilor catre client:
,,Clienti,, 401 100
,,Furnizori,,
704 10
,,Venituri din lucrari executate si
servicii prestate
4427 2,4
,,T.V.A. colectata,,
- inchiderea contului furnizor, prin achitarea facturii:
,,Furnizori,, ,,Cont disponibil lei,,
Asa cum se poate constata, veniturile agentiei de turism nu trebuie sa cuprinda valoarea biletului de avion, transportul reprezentand un venit doar pentru compania de transport. In egala masura, avand in vedere faptul ca agentia de turism nu presteaza servicii de transport, cheltuiala de exploatare nu trebuie sa cuprinda costul biletului facturat catre client.
De asemenea, trebuie sa aveti in vedere faptul ca se aplica TVA la cota standard 24% . In acest caz nu se aplica exceptia de la regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 4 litera b) din Codul fiscal ,,locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;,, , aceasta prevedere fiind aplicabila doar in cadrul tranzactiilor efectuate intre doua persoane impozabile stabilite in state diferite.
In acest caz sunt aplicabile prevederile alineatului 3 al articolul 152^1: ,,Serviciul unic prevazut la alin. (2) are locul prestarii in Romania, daca agentia de turism este stabilita sau are un sediu fix in Romania si serviciul este prestat prin sediul din Romania.,,. Baza de impozitare a serviciului unic este formata din marja de profit, exclusiv taxa, determinata prin diferenta dintre suma achitata de calator, fara taxa, si costurile pachetului de servicii achitat de catre agentia de turism, inclusiv taxa.
Referitor la cea de a doua intrebare, avand in vedere faptul ca pachetul de servicii se refera la o tara extracomunitara, nu se aplica TVA la marja de profit. Aduc drept argument prevederile alin. 5 al art. 152^1 ,,Regimul special pentru agentiile de turism,, conform caruia ,,In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate in afara Comunitatii, serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar si este scutit de taxa. In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara Comunitatii, se considera ca fiind scutita de taxa numai partea serviciului unic prestat de agentia de turism aferenta operatiunilor realizate in afara Comunitatii.,,
Astfel, pentru aceasta operatiune nu sunt aplicabile prevederile alineatului 3 al articolul 152^1, fiind aplicabile prevederile alin. 5 ale aceluiasi articol.
Astfel, inregistrarile contabile corecte sunt urmatoarele :
4111= % 2100 eur
462 2000 eur valoarea bilet sejour
704 100 eur valoarea comision agentie
Totusi, recomandabil ar fi sa inregistrati valoarea serviciilor de turism direct in creditul contului 401, analitic distinct, pentru a evita formula contabila 462 = 401.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Fiscalitatea excesiva in TURISM influenteaza negativ competitia la nivel internationalPFA: Ce exceptii exista privind casa de marcat fiscalaCe efecte dezastruoase ar putea avea cresterea cotei uniceElementele obligatorii ale facturii in 2022Monografie contabila leasing financiar. Cum facem reevaluarea?Ultimele articole
Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Articole similare
Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Protejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraRaspunsul consultantului fiscal: Invalidarea codului TVA din oficiu de catre autoritatea fiscala. Conditii si consecinte fiscaleStudiu de caz: Tratamentul fiscal dpdv al TVA pentru bunurile deteriorate integralActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.1)Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Stabilirea sumei deductibile pentru provizioanele aferente creantelor asupra clientilor neincasati. Luam in calcul penalitatile?Microintreprindere si intermediere tranzactii financiare si SERVICII de consultanta. Care e regimul TVA?Aplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de SERVICII destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariCe obligatii are o societate la achizitia de SERVICII de consultanta?Noi masuri bugetare. Cum arata cel mai nou proiect de ordonanta de urgenta emis de MFPUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeNoutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"