Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscala Ati achizitionat un imobil si ati beneficiat de masuri de simplificare. Ulterior, imobilul a fost inchiriat in regim de scutire de taxa. Deoarece imobilul nu a fost utilizat pentru ...
Problema fiscala
Ati achizitionat un imobil si ati beneficiat de masuri de simplificare. Ulterior, imobilul a fost inchiriat in regim de scutire de taxa. Deoarece imobilul nu a fost utilizat pentru obtinerea de operatiuni taxabile, iar dumneavoastra v-ati exercitat dreptul de deducere in momentul achizitiei, prin taxare inversa, ati efectuat ajustarea taxei. In acest caz trebuie calculata pro-rata?
1. Cand se aplica pro-rata?
Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este o persoana impozabila cu regim mixt.
Potrivit legii, in cazul achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere, taxa deductibila aferenta acestora se deduce pe baza de pro-rata.
2. Cand nu se aplica pro-rata?
Se exclud din calculul pro-ratei valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica, precum si operatiunile imobiliare, altele decat livrarile de bunuri de capital, in masura in care acestea sunt accesorii ale activitatii principale.
2.1. Ce sunt operatiunile imobiliare?
Operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare efectuate in legatura cu bunurile imobile.
2.2. Ce sunt operatiunile accesorii?
O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
■ realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
■ operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
si
■ suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative.
Concluzie
In cazul in care operatiunea de inchiriere a imobilului reprezinta o operatiune accesorie activitatii principale nu avem obligatia calcularii pro-ratei. In caz contrar, respectiv in cazul in care unitatea noastra are ca obiect principal operatiunea de inchiriere a bunurilor imobile, la calculul pro-ratei intra si veniturile obtinute din inchirierea imobilelor, avand in vedere ca aceasta operatiune se desfasoara cu regularitate.
Acte normative aplicabile:
Art. 147 alin. (1), (5) si (7) lit. a) si c) din Codul fiscal Pct. 47 alin. (2) si (3) la Titlul VI Taxa pe valoarea adaugata din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.(Articol preluat din Newsletterul Taxe si Impozite Actual octombrie/2008)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Deducerea TVA in 2013 urmeaza noi reguliFirma nou infiintata. TVAContract de comodat. Prorata TVAPersoana impozabila cu regim mixt. Operatiuni excluse din calculul PRO-RATAUltimele articole
Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceSAF-T: Care sunt codurile de taxa in cazul firmelor care aplica TVA nedeductibil si PRO-RATA?Contribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteArticole similare
Ajustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Codul fiscal 2008 - Capitolul XIII. Obligatii - art. 153-158^1Sfera de aplicare TVA in cazul livrarii de bunuri. Norme in vigoareBuletin informativ: MASURI DE SIMPLIFICARE la aplicarea TVASocietate in insolventa. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileContribuabililor NU li se va mai cere dosarul cu sina. Autoritatile vor pune la dispozitia cetatenilor modelele formularelor de care au nevoieDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiLocul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XII. Regimuri speciale - art. 152-152^4TVA _ Transportul international de persoane si bunuriModificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electronicePlafonul de scutire de TVA pentru intreprinderile mici - documentar fiscal (partea 1)Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraUltimele articole
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaElemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"