Exceptii de la deductibilitatea TVA pentru achizitia de vehicule rutiere motorizate

Tags: tva, codul fiscal, vehicule rutiere

Contribuabilii care achizitioneaza vehicule rutiere motorizate destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane beneficiaza de TVA nedeductibil pana la 31 decembrie 2011. Asa cum informeaza ...

Contribuabilii care achizitioneaza vehicule rutiere motorizate destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane beneficiaza de TVA nedeductibil pana la 31 decembrie 2011. Asa cum informeaza Directia Generala a Finantelor Publice, in aceasta categorie intra acele vehicule destinate transportului de persoane, cu o greutate maxima autorizata de cel mult 3.500 kg, dotate cu un numar maxim de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului. Astfel, este nedeductibila taxa pe valoarea adaugata (TVA) aferenta achizitiilor acestor vehicule precum si taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care indeplinesc aceleasi conditii, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile.

Intelegem prin achizitia de vehicule cumpararea unui vehicul din Romania, importul sau achizitia intracomunitara a vehiculului. Exista insa si exceptii de la limitarea dreptului de deducere, dintre care amintim:

vehiculele utilizate exclusiv pentru interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca.

In ceea ce priveste caracteristicile pe care trebuie sa le indeplineasca vehiculele pentru a se incadra la exceptiile de mai sus, punctul 45 indice 1 din Normele metodologice date in aplicarea prevederilor art. 145 indice 1 din Codul Fiscal (CF), aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, modificata si completata, sunt amintite urmatoarele:

vehiculele utilizate exclusiv pentru reparatii si/sau interventie prezinta vehiculele care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea repararii bunurilor, precum si cele utilizate pentru deplasarea in actiuni de interventie;
vehiculele utilizate exclusiv pentru paza si protectie sunt vehiculele utilizate in vederea asigurarii sigurantei obiectivelor, bunurilor si valorilor impotriva oricaror actiuni ilicite care lezeaza dreptul de proprietate;
vehiculele utilizate exclusiv pentru curierat reprezinta vehiculele care servesc la primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor ÅŸi pachetelor;
vehiculele utilizate exclusiv drept care de reportaj reprezinta vehiculele rutiere special amenajate pentru a gazdui tehnica specifica pentru inregistrari audio video sau transmisii complexe video, audio;
vehiculele destinate exclusiv utilizarii de agenti de vanzari reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor.

Este limitata deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare afent de vanzari. In aceasta categorie intra si vehiculele de test-drive utilizate de dealerii auto.

Vehiculele utilizate exclusiv pentru transportul personalului la si de la locul de desfasurare a activitatii reprezinta vehiculele utilizate de angajator pentru transportul angajatilor in scopul desfasuraii activitatii economice la si de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la sediul angajatorului sau la si de la sediul angajatorului la locul in care se desfasoara efectiv activitatea ori la si de la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord la locul de desfasurare a activitatii, atunci cand exista dificultati evidente de a gasi alte mijloace de transport si exista un acord colectiv intre angajator si angajati prin care angajatorul se obliga sa asigure gratuit acest transport.

Vehiculele utilizate exclusiv de agenti de recrutare a fortei de munca sunt vehiculele utilizate in cadrul activitatii agentiilor de plasare a fortei de munca de catre personalul care se ocupa in principal cu recrutarea si plasarea fortei de munca. Se limiteaza deductibilitatea taxei la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de recrutare a fortei de munca.

De asemenea, sunt incluse in aceasta categorie si vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi, precum si vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational.

De retinut ca prin vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata se face referire la vehiculele care contribuie in mod esential la prestarea directa a serviciilor cu plata si fara de care serviciile nu pot fi efectuate. In aceasta categorie sunt incluse si vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea vanzarii.

Important! Aceste prevederi care privesc limitarea dreptului de deducere a taxei nu se aplica pentru avansurile care au fost achitate inainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea totala sau partiala a vehiculelor rutiere motorizate, daca livrarea acestora intervine dupa data de 1 mai 2009 inclusiv.

Aceste notificari au ca baza legala art. 145 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pct. 45 indice 1 din Hotararea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.