Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, o societate are o factura din alt stat UE reprezentand contravaloare taxe drum (furnizor extern inscris in VIES si clientul inscris in VIES) cu cota de TVA 27%. Stabilim daca factura respectiva se inregistreaza in contabilitate cu taxare inversa desi cota de TVA a firmei romane este de 20%, iar furnizorul extern are 27%. In cazul unui raspuns afirmativ, stabilim cum se declara in decontul de TVA.
Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in Romania si inscrisa in Registrul Operatorilor Intracomunitari, a primit o factura de la un furnizor, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Ungaria, al carui cod de TVA este valid in VIES, reprezentand "contravaloare taxe de drum”, factura fiind emisa cu TVA, cota 27%.Conform regulilor de determinare a locului prestarilor de servicii, aceasta operatiune se incadreaza in categoria serviciilor legate de bunuri imobile, iar locul prestarii este considerat a fi acolo unde sunt situate bunurile imobile in legatura cu care sunt prestate serviciile in cauza, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) din Codul fiscal:
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;
Serviciile direct legate de bunuri imobile se determina dupa urmatoarele regulile specificate in Normele metodologice de aplicare a art. 278 din Codul fiscal, si anume:
16. (2) Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.
Avand in vedere aceste aspecte, precum si faptul ca serviciile de utilizare a drumurilor publice sunt consumate pe teritoriul tarii respective, in acest caz- Ungaria, consideram ca serviciile de taxe de drum se incadreaza categoria serviciilor legate de bunuri imobile, iar locul de prestare al acestora este in Ungaria. Locul de prestare a serviciilor determina statul indreptatit la aplicarea TVA-ului. Asadar, factura primita este corect intocmita cu cota de TVA din statul respectiv, iar operatiunea nu este considerata a fi achizitie intracomunitara de servicii, in conformitate cu Normele de aplicare a art. 278 alin (4):
16. (1) Prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
Astfel, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii si nu se va aplica mecanismul taxarii inverse pentru aceasta factura.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru achizitia intracomunitara de aparatura medicala de catre un cabinetInregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Livrari intracomunitare, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVATaxa pe valoarea adaugata. Noutatile aparute in 2013Obligatii de plata. Inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Import bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeRectificare declaratia 390. Cum procedam cu taxarea inversa?Se mareste considerabil din 2016 termenul pentru rambursarea TVA. Ce alte modificari sunt incluse in Noul Cod de Procedura Fiscala?Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390Declaratii cu termen la 25 aprilie 2016. Ce formulare veti depune?Ultimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Preluare TVA de rambursat raportata de societate absorbitaPrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Livrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Tratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVACum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024D300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"