Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o societate are o factura din alt stat UE reprezentand contravaloare taxe drum (furnizor extern inscris in VIES si clientul inscris in VIES) cu cota de TVA 27%. Stabilim daca factura respectiva se inregistreaza in contabilitate cu taxare inversa desi cota de TVA a firmei romane este de 20%, iar furnizorul extern are 27%. In cazul unui raspuns afirmativ, stabilim cum se declara in decontul de TVA.
Potrivit intelegerii noastre, societatea dumneavoastra, persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in Romania si inscrisa in Registrul Operatorilor Intracomunitari, a primit o factura de la un furnizor, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Ungaria, al carui cod de TVA este valid in VIES, reprezentand "contravaloare taxe de drum”, factura fiind emisa cu TVA, cota 27%.Conform regulilor de determinare a locului prestarilor de servicii, aceasta operatiune se incadreaza in categoria serviciilor legate de bunuri imobile, iar locul prestarii este considerat a fi acolo unde sunt situate bunurile imobile in legatura cu care sunt prestate serviciile in cauza, potrivit prevederilor art. 278 alin. (4) din Codul fiscal:
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;
Serviciile direct legate de bunuri imobile se determina dupa urmatoarele regulile specificate in Normele metodologice de aplicare a art. 278 din Codul fiscal, si anume:
16. (2) Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.
Avand in vedere aceste aspecte, precum si faptul ca serviciile de utilizare a drumurilor publice sunt consumate pe teritoriul tarii respective, in acest caz- Ungaria, consideram ca serviciile de taxe de drum se incadreaza categoria serviciilor legate de bunuri imobile, iar locul de prestare al acestora este in Ungaria. Locul de prestare a serviciilor determina statul indreptatit la aplicarea TVA-ului. Asadar, factura primita este corect intocmita cu cota de TVA din statul respectiv, iar operatiunea nu este considerata a fi achizitie intracomunitara de servicii, in conformitate cu Normele de aplicare a art. 278 alin (4):
16. (1) Prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
Astfel, operatiunea nu reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii si nu se va aplica mecanismul taxarii inverse pentru aceasta factura.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea - Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri de catre o intreprindere mica. Ce declaratii se depun?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeStudiu de caz: Obligatiile declarative aferente achizitiei intracomunitare de bunuriOrdinul nr. 235/2014 schimba procedura de modificare a vectorului fiscal. Noutati TVAUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Livrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalLivrare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?Articole similare
Obligatii fiscale 2012: termentul urmator pentru depunerea declaratiilorRefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Cum tratam din punct de vedere al TVA transportul marfurilor livrate intracomunitarReminder ANAF! 9 declaratii fiscale importante au ca termen limita de depunere data de 26 iunie 2023Prestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Ultimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Documentar fiscal: Raportarea achizitiei intracomunitare de serviciiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliStudiu de caz: Plata TVA si raportarea prin decontul 301 pentru un ONGCesiune avans leasing: Obligatia ajustarii negative a sumei TVA deduseInregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"