InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vanzarea unui autoturism (mijloc fix) de catre o societate din Romania catre o persoana fizica sau juridica din Uniunea Europeana implica o analiza atenta a regimului de TVA, in functie de statutul fiscal al ambelor parti implicate. Este important modul in care autoturismul a fost achizitionat de societatea romana (de la persoana fizica sau juridica), daca vanzatorul este sau nu platitor de TVA si daca clientul din UE are sau nu cod valid de TVA.
In continuarea articolului vom vedea cand se aplica TVA si cand nu, care sunt declaratiile fiscale aferente fiecarei situatii, ce documente justificative sunt necesare pentru aplicarea scutirii de TVA, tratamentul cheltuielilor si amortizarii, dar si monografia contabila aferenta.
Cuprins
Platitor de TVA - vanzare autoturism in UE catre persoana juridica cu cod TVA valid
Se aplica TVA?
Nu, daca sunt indeplinite conditiile pentru livrare intracomunitara scutita de TVA, conform art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:
- Cumparatorul are cod valid de TVA inregistrat in VIES;
- Se poate face dovada transportului in alt stat membru (prin CMR sau declaratie scrisa de sosire daca autoturismul a fost condus pe roti).
Declaratiile fiscale aferente
Declaratia 300 (decont TVA): randul 1 – livrari intracomunitare scutite
Declaratia 390 VIES: cod operatiune L
Factura trebuie emisa fara TVA, cu mentiunea "scutit cu drept de deducere conform art. 294 alin. (2) lit. a) Cod fiscal".
Platitor de TVA - vanzare autoturism in UE catre persoana fizica
Se aplica TVA?
Da, se aplica TVA 19%, deoarece:
- Persoana fizica nu are cod de TVA, deci nu este o livrare intracomunitara scutita.
- Locul livrarii este considerat Romania conform art. 275 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Declaratiile fiscale aferente
Declaratia 300: randul 9 - livrari interne
Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Declaratia 394: cartusul D (operatiuni cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA)
Factura trebuie emisa cu TVA 19%.
Neplatitor de TVA - vanzare autoturism in UE (catre persoana fizica sau juridica)
Se aplica TVA?
Nu, neplatitorul de TVA aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici conform art. 310 Cod fiscal:
- Nu emite factura cu TVA;
- Nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA;
Vanzarea este scutita de TVA fara drept de deducere, cu exceptia cazurilor de mijloace de transport noi.
Nota importanta: Livrarile intracomunitare de autoturisme second-hand nu obliga la obtinerea codului special de TVA, dar contravaloarea intra in calculul plafonului de 300.000 lei pentru inregistrare in scopuri de TVA.
Declaratiile fiscale aferente
Nu se declara in D300 (deoarece firma nu e inregistrata in scopuri de TVA)
Nu se emite TVA pe factura.
Alte aspecte fiscale - amortizare, deduceri, profit/pierdere
Tratamentul amortizarii la vanzare:
Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal:
- Se calculeaza valoarea fiscala neamortizata;
- Cheltuiala este deductibila in limita a 1.500 lei x nr. luni ramase de amortizat;
- Se determina profitul/pierderea fiscala in urma vanzarii.
Monografie contabila
1. Scoaterea din evidenta a autoturismului:
% = 2133
2813 (valoare amortizata)
6583 (valoare neamortizata)
2. Facturarea autoturismului (fara TVA – client cu cod valid):
4111 = 707 (valoarea vanzarii fara TVA)
4426 = 4427
3. Facturarea autoturismului (cu TVA – client fara cod valid):
4111 = %
707 (valoarea fara TVA)
4427 (TVA aferent 19%)
Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021TRATAMENT TVA pentru vanzare bunuri onlineCe TRATAMENT TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Societate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneFactura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transportArticole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA pentru aplicarea regimului de scutire | Data valabilitatii anulariiRegim TVA pentru vanzarea de marfa si MIJLOACE FIXE reevaluateCodul fiscal 2011 - Titlul IIFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaCazuri de deductibilitate a TVA. Cum tratam fiecare caz?Ultimele articole
MIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixePFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Obligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
