Studiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarilor de servicii in alta tara

Tags: tva, codul fiscal, prestarii servicii

Valabil la 6.09.2011 - Daca cele mai multe studii de caz au tratat problema TVA-ului din punct de vedere al operatiunilor intracomunitare, se ia ca exemplu si situatia in care o societate presteaza servicii pe teritoriul altei tari si care emite o factura de servicii catre o societate inregistrata in cealalta tara. Care va fi regimul de TVA la emiterea facturii in cazul in care societatea straina comunica un cod valabil de TVA si care va fi regimul TVA in cazul in care societatea este neplatitoare de TVA? De asemenea, ce declaratii vor fi intocmite in Romania in cele doua situatii?

Potrivit art. 133 alin (2) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Avand in vedere cele de mai sus, precum si datele furnizate de problema data se considera locul de prestare a serviciilor ca fiind statul strain, deoarece aceste servicii intelese drept o sedinta de lucru, nu se regesec la exceptiile de la art. 133 alin. (3) - (8) din Codul fiscal.
 
Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin.(2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa 390, pana in data de 15 a lunii urmatoare, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal. Factura intocmita catre beneficiarul serviciului intracomunitar nu contine TVA, este scutita de TVA in Romania, pentru ca nu indeplineste conditia de la art. 126 alin. (1) de desfasurare pe teritoriul Romaniei, activitatea fiind impozabila in statul membru la beneficiarul respectivului serviciu, in acest caz in cealalta tara. Factura se declara la randul 3 din decontul de TVA.
 
In acest caz, societatea din Romania trebuie sa faca faca dovada ca beneficiarul este o persoana o persoana impozabila si este stabilita in comunitate. Acest lucru se dovedeste prin comunicare de catre beneficiar a unei adrese a sediului activitati economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, inclusiv in cazul persoanelor juridice neimpozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA.
 
In cazul in care beneficiarul care este stabilit in alt stat membru decat Romania nu comunica un cod valabil de TVA si/sau prestatorul nu obtine confirmarea validitatii codului de TVA al clientului sau, se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila, aplicandu-se celelalte reguli prevazute de art. 133 din Codul fiscal, in functie de natura serviciului.