D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVA

Solicitare inregistrare in scopuri de TVA

Solicitati inregistrarea in scopuri de TVA iar firma va fi inscrisa incepand cu 1 mai 2025. Daca depuneti D700 in luna mai 2025, pana pe data de 10, firma va fi inscrisa in scop de tva incepand cu 01.06.2025.

Cand se face inregistrarea in scopuri de TVA

Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal se considera valabila incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Dupa inregistrarea in scopuri de TVA incepand cu luna iunie 2024, desi nu reprezinta o obligatie, persoana impozabila poate proceda, asa cum ar proceda si organul de inspectie fiscala in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA.

Ce se intampla daca persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA

In acest sens, am in vedere prevederile pct. 84 alin. (2) si alin. (3) din normele de aplicare ale art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici"

"(2) In cazul in care persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:

a) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, precum si accesoriile aferente, sau dupa caz;

b) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, si taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata;

Determinarea taxei care poate fi dedusa de persoana impozabila

(3) In aplicarea prevederilor alin. (2), in ceea ce priveste determinarea taxei pe care persoana impozabila ar fi avut dreptul sa o deduca, organele fiscale competente trebuie sa aiba in vedere urmatoarele:
a) taxa deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc, a activelor corporale aflate in curs de executie si serviciilor neutilizate, la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;

b) ajustarea pozitiva, calculata conform prevederilor art. 305 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 79, aferenta bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea persoanei impozabile la data la care aceasta ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;

c) ajustarea pozitiva, calculata potrivit prevederilor art. 306 din Codul fiscal si pct. 80, aferenta activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;

d) taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri, inclusiv a bunurilor de capital, si serviciilor efectuate in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data la care a fost inregistrata, precum si taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si data la care a fost inregistrata. "

Ce se declara in decontul de TVA 300

Suma TVA astfel colectata dupa inregistrarea in scopuri de TVA pentru perioada octombrie 2024-aprilie 2025 se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 intocmit pentru luna mai 2025 sau pentru trimestrul II 2025, la randul alocat pentru Regularizari taxa colectata.
Persoana impozabila nu poate corecta facturile emise pentru clienti in intervalul octombrie 2024-aprilie 2025 deoarece devine platitoare de TVA de abia din mai 2025.

Cand si cum pot firmele sa deduca sumele TVA

In acest context, de retinut este faptul ca, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, societatea are dreptul sa deduca suma TVA aferenta bunurilor in stoc, obiectelor de inventar, mijloacelor fixe si activelor din patrimoniu, achizitionate in perioada in care s-a aflat in regim special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal, dar si in perioada in care ar fi trebuit sa fie inregistrata TVA.

Concluzie

In concluzie, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila nu este obligata sa efectueze corectiile cu privire la taxa care ar fi trebuit colectata si dedusa, stabilind TVA de plata sau de rambursat pentru perioada in care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de TVA. Astfel de corectii sunt efectuate de catre organul de inspectie fiscala care stabileste diferente suplimentare de plata sau de rambursat pentru care calculeaza accesorii aferente.
Totusi prin calculul diferentelor de TVA din perioadele anterioare se stopeaza calculul accesoriilor pana la un eventual control fiscal.