Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Atentie contabili!
TVA-ul a fost modificat! Atentie la SPLIT TVA si regulile sale!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Cheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2017?

de Irina Dumitrescu la 10 Aug. 2017 Exclusiv
Tags: cheltuieli deductibile pfa, persoanele fizice autorizate, cheltuieli pfa, codul fiscal

Veniturile obtinute de persoanele fizice autorizate sunt venituri din activitati independente. Venitul net din activitati independente in sistem real se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, efectuate in scopul realizarii de venituri, conform regulilor instituite de art. 68 din Codul fiscal si normele metodologice de aplicare.

Pentru a putea fi deduse, cheltuielile efectuate de o persoana fizica autorizata trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii generale:
 
1. sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente; 
 
Inregistrarile se fac numai pe baza documentelor justificative:
  • bonul fiscal de la casa de marcat insotit sau nu de factura;
  • chitanta insotita de factura;
  • borderoul de achizitii de la persoane fizice sau contract de vanzare cumparare pentru mijloace fixe sau nota de receptie si constatare de diferente, dupa caz si dispozitia de plata catre casierie.
 
2. sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite; 
 
>> Nu pot fi considerate ca nedeductibile fiscal, cheltuielile aferente stocului de marfa pentru care persoana fizica autorizata poate justifica achizitia cu documente - facturi de achizitie, liste de inventariere, registrul inventar si documente de plata.
 
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG

Vezi detalii

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor

Vezi detalii

Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori
Optimizarea fiscala. Solutii si avantaje pentru intreprinzatori

Vezi detalii

3. sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III din Codul fiscal- Venituri din salarii si asimilate salariilor;
 
4. sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute la art. 25 din Codul fiscal; 
 
5. sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale; 
 
6. sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru: 
  • active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii; 
  • activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
  • bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale; 
  • asigurarea de risc profesional; 
 
7. sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare; 
 
8. sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele aferente autoturimselor deductibile limitat; 
 
9. sa reprezinte contributii profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii; 
 
10. sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare; 
 
11. in cazul activelor neamortizabile, cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz. 
 
>> Acest tratament a fost introdus prin Noul Cod fiscal, incepand cu 01 ianuarie 2016. 
 
 
In vederea determinarii venitului net din activitati independente impuse in sistem real cheltuielile se impart in:
 
1. Cheltuieli integral deductibile;
2. Cheltuieli deductibile limitat, si
3. Cheltuieli nedeductibile.
 
 
1. Cheltuieli integral deductibile:
 
  • cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri; 
  • cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti; 
  • chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere; 
  • dobanzile aferente creditelor bancare; 
  • cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare; 
  • cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii; 
  • cheltuielile cu energia si apa; 
  • cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane; 
  • cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decat impozitul pe venit; 
  • valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare; 
  • cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria/rata de leasing in cazul leasingului operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile in cazul leasingului financiar, stabilite in conformitate cu reglementarile in materie privind operatiunile de leasing si societatile de leasing; 
  • cheltuielile pentru pregatirea profesionala si perfectionarea contribuabilului si a salariatilor acestuia; 
  • cheltuielile cu functionarea si intretinerea aferente bunurilor imobile care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii; 
  • cheltuielile ocazionate de participarea la congrese si alte intruniri cu caracter profesional; 
  • cheltuielile de reclama si publicitate.
  • cheltuielile efectuate pentru intretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si nu pe numele contribuabilului. 
  • cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic, in conformitate cu reglementarile legale din domeniul educatiei nationale, cu exceptia cheltuielilor cu amortizarea care sunt deductibile conform art. 28 din Cocul fiscal.
 
>> Aceste cheltuieli au fost introduse in categoria cheltuielilor deductibile incepand cu 01 ianuarie 2017.
 
  • alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor. 
 
2. Cheltuieli deductibile limitat:
 
  • cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul care se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
  • cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul care se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol. 
  • cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului. 
  • scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei in materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii; 
  • cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii; 
  • cheltuielile reprezentand voucherele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii; 
  • contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana; 
  • primele de asigurare voluntara de sanatate, conform Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana; 
Contributiile la fonduri de pensii facultative si primele de asigurare voluntara de sanatate platite in scopul personal al contribuabilului s-au inclus in categoria cheltuielilor deductibile limitat incepand cu 01 ianuarie 2016.
 
  • cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente; 
  • cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane; 
  • cheltuielile reprezentand contributii obligatorii datorate pentru salariati, inclusiv cele pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii; 
  • cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii, potrivit legii, datorate de catre contribuabil in limitele stabilite potrivit prevederilor titlului V din Codul fiscal- Contributii sociale obligatorii. 
Aceste cheltuieli nu se inscriu in declaratia 200 la rubrica ”Cheltuieli deductibile”. Deducerea cheltuielilor se efectueaza de organul fiscal competent la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale; 
 
  • cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii in munca, potrivit legii; 
  • dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru imprumuturile in lei, in vigoare la data restituirii imprumutului si, respectiv, nivelul ratei dobanzii anuale de 4% pentru imprumuturile in valuta; 
  • cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing; 
  • cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 4.000 euro anual; 
  • cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat. 
 
3. Cheltuieli nedeductibile: 
 
  • sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale; 
  • cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate; 
  • impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate; 
  • cheltuielile cu primele de asigurare, altele decat cele prevazute la cheltuieli deductibile  si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III - Venitul din salarii si asimilate salariilor; 
  • donatii de orice fel; 
  • dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale incheiate cu aceste autoritati; 
  • ratele aferente creditelor angajate; 
  • cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar; 
  • cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare; 
  • impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit; 
  • 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. 
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii: 
  • vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat; 
  • vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii
  • vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie; 
  • vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi; 
 
Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual. 
 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Cheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2017?":
Rating:

Nota: 3.78 din 5 din 20 voturi




Comentarii 4 comentarii

Marilena 2017-08-05 08:52:30

Exp

Marilena 2017-08-05 08:51:20

Exp

Marilena 2017-08-05 08:40:10

Exp

Mariana 2017-08-05 00:25:42

Tva pfa

Atentie contabili!
TVA-ul a fost modificat! Atentie la SPLIT TVA si regulile sale!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Totul despre Split TVA - Modificarile legii explicate detaliat"
Club Contabilitate

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
Atentie contabili!
A aparut SPLIT TVA! Vezi ce este OBLIGATORIU si ce NU

Vezi explicatiile specialistilor + Studii de caz detaliate

Descarcati GRATUIT Raportul Special

Totul despre Split TVA

- Modificarile legii explicate detaliat -
Da, doresc sa descarc GRATUIT cadoul si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton