Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru a lamuri mai multe aspecte care tin de contributiile datorate de persoana care obtine venituri din drepturi de autor, vom avea ca punct de pornire situatia in care o firma incheie un astfel de contract de drepturi de autor cu o persoana fizica (persoana nu are calitate ade angajat cu contract de munca).
Impozitul stabilit, conform contractului, este in procent de 10%. Pentru suma de 750 lei brut, vom vedea ce obligatii de plata (impozit, CAS si CASS) are societatea.Conform art. 52 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorii persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentand plati anticipate, din veniturile platite.
Asadar, veniturile obtinute de persoana fizica constituie venituri din drepturi de proprietate intelectuala. Societatea comerciala are obligatia calcularii si retinerii impozitului anticipat, in situatia in care titularul isi exercita dreptul de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si societate este directa.
Beneficiarul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala poate opta intre doua modalitati de impozitare, respectiv:
1) retinere la sursa reprezentand plati anticipate. In acest caz, potrivit dispozitiilor art. 52 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, impozitul ce trebuie retinut, se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit titlului IX indice 2 din Codul fiscal.
2) stabilirea impozitului pe venit ca impozit final. In acest caz, conform art. 52^2 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contributii sociale:
1. CAS
Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte.
Asadar, regula este ca persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza contributie la sistemul asigurarilor sociale.
Art. 296^ 23 alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca, persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296^21 alin. (1).
Asadar, daca o persoana realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau are calitatea de pensionar al acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute din drepturi de proprietate intelectuala.
2. CASS
Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte.
In ceea ce priveste exceptiile de la plata contributiei la sistemul asigurarilor sociale de sanatate art. 296 ^ 23 alin. (2) din Codul fiscal, prevede ca persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e).
Redam in continuare prevederile de la art. 296^23 alin. (2) si (4), din Codul fiscal:
„(2) Persoanele care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca realizeaza venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e).
(4) Persoanele care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si orice alte venituri din desfasurarea unei activitati dependente, venituri din pensii si venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, asigurate in sistemul public de pensii, persoanele asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale neintegrate in sistemul public de pensii, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile obtinute ca urmare a incadrarii in una sau mai multe dintre situatiile prevazute la art. 296^21 alin. (1)."
In cazul in care beneficiarul obtine veniturile mai inainte mentionate, societatea va retine doar impozit pe venit de 10% sau 16% conform optiunii partilor stabilite prin contract, dupa cum prevad reglementarile art. 52 alin. (1) lit. a) si alin. (2) lit. a) sau art. 52^1 din Codul fiscal.
Impozitul de 10% sau 16% se aplica la venitul brut stabilit prin contract dupa deducerea cotei forfetare de cheltuieli de 20% sau 25% conform art. 50 alin. (1) si alin. (2) din Codul fiscal.
Veniturile din drepturi de propietate intelectuala cu retinere la sursa se declara de platitorul venitului in fomularul 112 - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate".
In termen de 30 de zile de la data obtinerii primului venit beneficiarul va depune declaratia 020 "Declaratie de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane" - in cazul in care unitatea retine impozitul de 10%. In cazul in care se opteaza pentru retinerea impozitului final de 16%, persoana fizica nu mai este obligata sa depuna declaratia 020.
Anual, pana pe data de 25 mai a anului curent pentru anul anterior beneficiarul venitului va depune declaratia privind veniturile realizate (declaratia 200) – doar in cazul in care angajatorul retine impozit de 10%.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Factura fiscala drepturi de autorArticole similare
Regim fiscal. Cum deducem cheltuielile pentru cazare, diurna si transport?Ce impozite, CONTRIBUTII si amenzi putem plati cu cardul la ANAF? Lista completaSume platite in plus in fisa sintetica. Compensarea sumelor cu obligatiile de plata curenteTermen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Zoom fiscal: CONTRIBUTIIle de asigurari sociale de sanatate in anul 2016Ultimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceModificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Ce trebuie sa stim privind procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuProiect MFP: plata facturilor catre asociati sau furnizori, reglementata de autoritatiM.Of. 855 a publicat ordinul privind reducerea penalitatilor pentru persoane fiziceDeclaratia 100 actualizata. Descarca noile versiuni Soft A si Soft JImpozitul pe dividende. Cum calculam obligatiile de plata?Ultimele articole
Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?PFA si declaratia 112. Colaborare client neplatitor TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Aveti grija la Declaratia 112 deoarece Fiscul a reactualizat programele de asistenta din nouCe amenzi se aplica in UE pentru neplata sau nedeclararea veniturilor? Ce se pregateste pentru RomaniaImpozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013. Obligatii declarative si de plata!Articole similare
Lipsa numerar in casierie. Soldul este considerat cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului?Impozit specific: Cum se calculeaza si aplica de la 1 ianuarie 2017?Calculare impozit in IT. Cum se calculeaza impozitul cand sunt acordate si tichete de masa?Impunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorModificare Cod fiscal - CALCUL IMPOZIT pe cladiri pentru persoane juridiceUltimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completImpozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileScutiri fiscale in IT. Cum se determina impozitul scutit in cazul salariilor peste plafonul de 10.000 lei?Tratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitCheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalArticole similare
Ghidul fiscal al Asociatiilor de proprietariFormular 097 privind sistemul TVA la inCASare, publicat in MonitorIMM-urile cer sustinere in lupta cu COVID-19 (CNIPMMR)Noile formulare pentru impozitarea din oficiu a celor care nu isi declara veniturileVenituri din cedarea folosintei bunurilor. Care sunt obligatiile declarative si de plata?Ultimele articole
Termene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile CASniceMari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Masuri ITM pentru reducerea accidentelor de munca din constructii, in contextul venirii calduriiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"