Ajustarea taxei deductibile la inregistrarea in scopuri de TVA

Tags: ajustare tva, ajustari tva, formular 300

Conform art. 153 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent in urmatoarele situatii:

- daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire de 65.000 de euro prevazut la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
- daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.

Aceste persoane impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune ori ca urmare a depasirii plafonului de scutire au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc si serviciilor neutilizate, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital, se ajusteaza taxa aferenta valorii ramase neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa. In cazul bunurilor de capital se aplica prevederile art. 149 din Codul fiscal;
c) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care   au fost emise facturi dar nu a intervenit faptul generator (livrarea de bunuri/prestarea de servicii) ori pentru care au fost platite avansuri inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Aceste ajustari se inscriu in primul decont de TVA (Formular 300) depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

Pentru ajustarea taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute de Codul fiscal insa, pentru aceste bunuri si servicii achizitionate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA factura pentru achizitii nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile.