InfoTva.rode Infotva.ro
de Infotva.ro la 27 Ian. 2009Studiu de caz: Sunteti o societate comerciala, persoana juridica romana, si trebuie sa acordati dobanda unei alte societati dintr-un alt stat membru. Cum procedati in acest caz? Cine plateste ...
Studiu de caz: Sunteti o societate comerciala, persoana juridica romana, si trebuie sa acordati dobanda unei alte societati dintr-un alt stat membru.
Cum procedati in acest caz? Cine plateste impozitul? Cum se calculeaza impozitul in cazul in care detineti certificatul de rezidenta fiscala? Dar in cazul in care nu-l detineti?
Dobanzile obtinute de un nerezident de la o persoana juridica romana sunt venituri impozabile obtinute din Romania. Impozitul se calculeaza diferit, in functie de situatie, respectiv daca exista sau nu certificat de rezidenta fiscala.
1. Ce este certificatul de rezidenta fiscala si la ce foloseste el? Certificatul de rezidenta fiscala este documentul eliberat de autoritatea competenta din statul sau de rezidenta al nerezidentului si care serveste la aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri. Prin urmare, pentru a beneficia de efectele conventiei de evitare a dublei impuneri, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul realizarii venitului, certificatul de rezidenta fiscala.
2. In cazul in care nu detineti certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii Impozitul datorat se calculeaza astfel:
a) fie prin aplicarea cotei de 10% asupra dobanzilor acordate, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru sau un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru, situat intr-un alt stat membru;
- beneficiarul efectiv al dobanzilor sa detina minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana; la data inregistrarii venitului din dobanda, beneficiarul efectiv al dobanzilor, detine participatia minima de 25% pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani care se incheie la data platii dobanzii;
b) fie prin aplicarea cotei de 16% in cazul in care nu sunt indeplinite conditiile de mai sus. Impozitul se calculeaza si se retine in momentul platii venitului. Acesta se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se varsa, in lei, la bugetul de stat.
Cursul de schimb utilizat este cel comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.
PFA: Contributii, taxe, impozite, deduceri
Cartea Verde a Contabilitatii
Prevenirea si combaterea spalarii banilor. Obligatii procedurale si sanctiuni
3. In cazul in care detineti certificatul de rezidenta fiscala al beneficiarului dobanzii In cazul in care exista o conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impozit ce se aplica venitului respectiv nu poate depasi cota de impozit, prevazuta in conventie.
In acest sens, distingem doua situatii: fie aplicam cota prevazuta de legislatia interna in situatia in care cota de impozitare din legislatia interna este mai favorabila decat cea din conventia de evitare a dublei impuneri; fie aplicam cota prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri in situatia in care cota de impozitare din conventie este mai favorabila decat cea din legislatia interna.
- beneficiarul efectiv al dobanzilor sa detina minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana;
Art. 113 coroborat cu art. 115 alin. (1) litera b), art. 116 alin. (2) litera a) si c) si alin. (5), art. 117 litera j), art. 118 alin. (1)-(2) si art. 119 alin. (1) din Codul fiscal
Pct. 12 alin. (3) - (71), alin. (10) si pct. 15 la Titlul V Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal
Acest articol este preluat din newsletterul Taxe si Impozite Actual. Avand peste 4.300 de abonati newsletterul se adreseaza acelora care vor sa munceasca usor, fara stres. Rezultat al muncii unor profesionisti in fiscalitate ce cunosc in esenta toate posibilitatile de optimizare si minimizare a taxelor si impozitelor, Taxe si Impozite Actual va ofera solutii perfect legale ce avantajeaza vizibil bugetul dvs.
Descarcati gratuit numarul pe luna noiembrie si convingeti-va! Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infoTVA.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
OANAF nr. 1436: Util pentru persoanele impozabile cu inregistrarea TVA anulataArticol de specialitate: compensari intre persoane juridice romane si persoane juridice nerezidente. Cadru legislativCalendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Servicii de management si consultanta. Ce tratament fiscal se aplica facturii? Ce taxe se platesc?Impozit cladiri cand nu se pot identifica suprafetele folosite in scopuri diferiteUltimele articole
Persoana impozabila din stat membru - formalitati pentru inregistrarea TVA in RomaniaVenituri obtinute de NEREZIDENTI din Romania. Aplicarea conventiilor de evitarea a dublei impuneriDepunerea formularului D 207 in diverse situatiiPersoana fizica nerezidenta: Obligatii declarative si fiscale aferente veniturilor din inchiriere proprietati imobiliareSeminarul National de Fiscalitate si Contabilitate. Profita de oferta: Consultanta personalizata GRATUITAArticole similare
Organizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleZoom fiscal: Modificarea declaratiei 101 - Declaratia privind impozitul pe profitModalitatea de impozitare a veniturilor obtinute de un detasatImprumut in valuta de catre actionar. Cum calculam gradul de indatorare si ce implicatii fiscale apar?Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul III - Modul de impozitare a veniturilor din economii obtinute din Romania de persoane fizice rezidente in state membre si aplicarea schimbului de informatii in lUltimele articole
Depunerea formularului D 207 in diverse situatiiComision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVAObligatii fiscale pentru plata persoanelor fizice nerezidenteRegim fiscal pentru dividende distribuite catre o firma din SUACe obligatii fiscale apar in legatura cu veniturile din dividende nerezidenti?Articole similare
Impozitarea veniturilor din salarii obtinute de persoanele detasate. Cum evitam dubla impunereImpunerea veniturilor din comisioanele obtinute de nerezidenti. Ce impozite se retin?Stii care sunt documentele justificative pentru plata impozitului pe venituri in strainatate?Tratament fiscal aferent unor lucrari de constructii-montajRedevente platite unui nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Ultimele articole
Depunerea formularului D 207 in diverse situatiiComision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. Impozit nerezidenti. TVASocietate din Romania, cu angajati intr-un stat UE: Impozit pe venit si contributii socialePrestatare servicii IT pentru client non-UE. Obligatii TVA si impozit pe venitEVITAREA DUBLEI IMPUNERI: Impozit pe venit redeventa retinut in BulgariaAtentie contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
