Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza noastra are ca subiect o persoana juridica romana care cumpara partile sociale ale unei persoane juridice romane cu patru asociati. Trei dintre acestia sunt persoane fizice romane, iar al treilea este persoana juridica straina cu sediul in alt stat UE.
In momentul tranzactiei, firma care a cumparat partile sociale a retinut si virat pentru cele trei persoane fizice impozit pentru venitul obtinut din cedarea titlurilor. Pentru persoana juridica actionara nu s-a retinut si virat impozit deoarece nu a prezentat certificat de rezidenta fiscala.
Vom vedea ce obligatii declarative are cesionarul (firma care a achizitionat partile sociale de la cei patru actionari). Se mentioneaza ca pentru cei doi asociati persone fizice s-a depus declaratia 100 la data platii impozitului si trebuie depusa si declaratia 205 pana la data de 29 februarie 2016. Vom vedea astfel ce obligatii declarative exista pentru actionarul persoana juridica care a prezentat certificat de rezidenta fiscala.
Din cele prezentate reiese ca este vorba de o tranzactie realizata in anul 2015, pentru care art. 67 din vechiul Cod fiscal prevedea impozitarea la sursa a veniturilor obtinute din transferul partilor sociale intrucat noul Cod fiscal prevede impozitarea doar a castigului net anual impozabil determinat pe baza declaratiei depuse de persoana fizica interesata (art. 98 si cap. XI din Titlul IV din noul Cod fiscal).
De aceea, este corecta declararea impozitului retinut de la cele trei persoane fizice romane (nu doua, cum s-a strecurat in finalul intrebarii) pe baza declaratiei 100 si a declaratiei informative 205.
In privinta asociatului persoana juridica nerezidenta din Italia, din cele prezentate reiese ca nu i-a fost retinut niciun impozit deoarece a prezentat certificatul de rezidenta fiscala.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Cum potrivit art. 1 alin. 4 coroborat cu art. 118 din Codul fiscal prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri se aplica cu prioritate, in cazul prezentat se vor aplica prevederile art. 14 "Castiguri din capital" - alin. 3 din conventia cu Italia, in temeiul carora castigurile obtinute din instrainarea partilor sociale sunt impozabile numai in statul contractant al carui rezident este cedentul (adica numai in statul strain).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
OMFP 1436 din 2013. Cum procedam cu TVA-ul la taxarea inversa?Combustibil achizitionat cu bon fiscal. Deductibilitate cheltuieli si TVANu uitati de termenul-limita stabilit pentru 10 aprilieCe tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Administrator nerezident si obligatii de ordin fiscal. Cum procedam?Ultimele articole
Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVANOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpPlatitor de impozit pe profit cu 1 ianuarie 2023. Poate trece la impozitarea micro din 2025?Articole similare
Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Ce regim TVA aplicam pentru dobanzi imprumut catre o persoana afiliata nerezidentaAdministrator nerezident. Ce declaratii se depun pentru impozitarea indemnizatiei?Ce implica analiza fiscala a operatiunilor cu persoane afiliateTitlul V Capitolul IIIUltimele articole
PFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiDividende: D207 se completeaza pentru impozitul retinut la sursa, dar si pentru veniturile scutite de impozitSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Speta zilei cu Ionut Jinga! Aspecte fiscale privind impozitul pe venituri din dividendeArticole similare
Start-Up Nation – editia III: Noi punctaje pentru inovatie si ponderea echipamentelor tehnologiceCodul Fiscal INAINTE si DUPA aplicarea Legii 142/2022. Modificarile, in vigoare din 1 ianuarie 2023TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCreditarea societatii de catre asociat. Constituirea rezervelorConsolidarea situatiilor financiare in Romania. Inregistrari contabile. Studiu de cazUltimele articole
Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Clarificari ANAF pentru aplicarea impozitului pe veniturile micro, in urma modificarilor aduse prin HG 1393/2024Articole similare
Obligativitatea depunerii electronice a formularului 112 incepand cu urmatorul termenCe modifica OANAF 607 in ce priveste formularul 300 si grupul fiscal unic?Anulare inregistrare in scopuri de TVA. Ce ajustari efectuam?Noile contributii pentru persoanele care nu realizeaza venituri. Ce sume se platesc?Regimul derogatoriu pentru o societate cu activitatea suspendata. Depunerea situatiei financiare anualeUltimele articole
Declaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiSAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaPFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"