Plafon TVA in 2025. Aplicati TVA lunar sau trimestrial? Iata un exemplu concret

Cand este perioada fiscala trimestru calendaristic pentru persoanele impozabile

Potrivit art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri. 

Cum se determina plafonul de 100.000 euro

Conform pct. 103 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului. 

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. 

Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.

Cifra de afaceri TVA este diferite de cea contabila

Trebuie sa aveti in vedere faptul ca cifra de faceri in intelesul TVA nu are legatura cu cifra de afaceri din punct de vedere contabil.

Potrivit instiuctiunilor de completare ale formularului 300, la randurile specifice vanzarilor se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari.

De exemplu, facturile de avansuri nu au randuri distincte in decontul de tva si vor fi luate in calcul la momentul determinarii cifrei de afacei pentru stabilirea perioadei fiscale.

Societatea s-a inregistrat in scopuri de tva, deci pentru determinarea plafonului trebuie avuta in vedere cifra de afaceri corespunzatoare unui an calendaristic intreg, conform art. 322 alin. (5) din Codul fiscal:

(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1).
Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

Concluzie

La 31.12.2024, societatea are cifra de afaceri 483.772 lei, dar este cifra de afaceri pentru 9 luni. Cifra de afaceri pentru un an intreg este (483.772 lei/9) x 12, respectiv 645.029 lei. Prin urmare, societatea trebuia sa modifice perioada fiscala incepand cu 1 ianuarie 2025.