Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va reamintim, in cele ce urmeaza, cum procedam in cazul decontului de TVA, mai exact in ceea ce priveste randurile 17.1 si 27.1. Facem totodata referire la completarea corecta a decontului de TVA si a declaratiei 394 privind achizitiile supuse masurilor de simplificare, avand in vedere corelarea intre declaratia 394 depusa de client si aceeasi declaratie depusa de furnizor.
Raspuns:
Baza legala pentru modul de completare al decontului de TVA, formular 300, este reglementata de OPANAF 3665/2011 iar pentru declaratia informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, formular 394, este reglementata de OPANAF 3596/2011.
Avand in vedere prevederile existente pentru livrarile, respectiv achizitiile supuse masurilor de simplificare pe teritoriul national, este evident faptul ca trebuie sa existe o corelatie atat intre cele doua declaratii (D300 si D394) cat si intre valorile declarate de furnizori si valorile declarate de clienti, pentru aceleasi operatiuni.
Totusi, operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa necesita un tratament diferit.
Potrivit art. 160 din Codul fiscal, prin care se reglementeaza operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa pe teritoriul national, "in cazul operatiunilor taxabile persoana obligata la plata taxei este beneficiarul". Astfel, furnizorul nu va inregistra TVA colectat la livrarile prevazute de art.160 din Codul Fiscal, in timp ce clientul va inregistra atat TVA deductibil cat si Tva colectat pentru achizitia acestora. Se presupune ca atat furnizorul cat si clientul sunt inregistrati in scopuri de TVA in Romania.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Furnizorul va completa declaratiile D300 si D394 conform prevederilor legale in vigoare, iar valorile vor fi identice in ambele declaratii.
In Anexa nr 2 aferenta OPANAF 3665/2011 se precizeaza:
"Randul 13 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari , privind baza de impozitare pentru livrarile/prestarile efectuate, pentru care furnizorii/prestatorii aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal, pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare sau in perioade fiscale anterioare. "
Dupa cum se poate observa, completarea valorii TVA pentru acest tip de operatiuni nu este permisa.
" Randul 17.1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de vanzari , pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta tuturor livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate in interiorul tarii pentru care au fost emise facturi catre persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Cuantumul sumelor inscrise la randul 17.1 poate fi mai mic sau egal cu cel inscris la randul 17. "
Este important faptul ca valoarea TVA completata pentru randul 17.1 nu poate depasi valoarea TVA completata pentru randul 17, care reprezinta totalul taxei pe valoare adaugata completata la randurile anterioare. Rezulta ca valoarea TVA, declarata in decontul de TVA, pentru livrarile pentru care furnizorii aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal este zero.
Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, in Anexa nr.2, precizeaza:
"Se completeaza cu valoarea cumulata inscrisa in facturile emise/primite, pentru fiecare cod de inregistrare in scopuri de TVA, ale partenerilor de tranzactii.
Exceptie fac valorile totale inscrise in facturile aferente tranzactiilor pentru care se aplica taxarea inversa, care se completeaza pe acelasi formular, separat fata de celelalte operatiuni, pentru fiecare partener. "
"C. Lista operatiunilor efectuate pe teritoriul national (detaliere la operatiuni cu taxare inversa pentru cereale si plante tehnice)
1. Coloana "Nr. curent" - se inscrie o singura data numarul curent pentru fiecare furnizor/beneficiar care a efectuat operatiuni cu cereale si plante tehnice.
2. Coloana "Tip V/C" se inscrie tipul operatiuni efectuate si anume:
- V - pentru livrarile de cereale si plante tehnice;
- C - pentru achizitiile de cereale si plante tehnice."
"5. Coloana "Cod si denumire NC produs" - se inscriu livrarile/achizitiile de cereale si plante tehnice, care figureaza in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun, potrivit art. 160, alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare.
6. Coloana "Baza impozabila" - se inscrie baza de impozitare, exclusiv TVA, aferenta livrarilor/achizitiilor pentru care se aplica taxarea inversa, din care se detaliaza baza de impozitare pentru cereale si plante tehnice, pentru fiecare cod si denumire NC produs, inclusiv baza de impozitare aferenta facturilor de stornare, in lei. In cazul in care baza de impozitare este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
7. Coloana "Taxa pe valoarea adaugata" - se inscrie suma TVA aferenta livrarilor/achizitiilor pentru care se aplica taxarea inversa, din care se detaliaza baza de impozitare pentru cereale si plante tehnice, pentru fiecare cod si denumire NC produs, inclusiv TVA aferenta facturilor de stornare, in lei. Daca taxa colectata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-)."
Dupa cum se poate observa, nu exista instructiuni separate pentru livrari, respectiv achizitii pentru care se aplica taxarea inversa, desi furnizorul nu inregistreaza TVA, in timp ce clientul are obligatia sa inregistreze si sa declare TVA colectat si deductibil in acelasi timp. Decontul de TVA la randul 13, nu permite completarea taxei pe valoare adaugata dar este obligatorie completarea valorii acesteia la randul 25, aferent achizitiilor pentru care se aplica taxarea inversa.
Din analiza celor doua anexe, Anexa nr 2 aferenta OPANAF 3665/2011 si Anexa nr 2 pentru Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national" rezulta faptul ca, pentru livrarile pentru care se aplica taxarea inversa se va completa numai baza impozabila, fara valoarea TVA. Programul pentru completarea declaratiei D394 permite acest lucru.
Pentru achizitiile supuse masurilor de simplificare pe teritoriul national,clientul va completa declaratiile D300 si D394 conform prevederilor din aceleasi ordine legislative, iar valorile vor fi identice in ambele declaratii, dar in acest caz va fi evidentiata si valoarea TVA aferenta.
In Anexa nr 2 aferenta OPANAF 3665/2011 se precizeaza:
"Randul 25 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa deductibila pentru achizitiile de bunuri si de servicii, a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, de catre beneficiarii care aplica masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
Se inscriu aceleasi informatii declarate la randul 12."
"Randul 27.1 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari, pentru operatiuni a caror exigibilitate intervine in perioada de raportare, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta tuturor achizitiilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile din interiorul tarii pentru care au fost primite facturi de la persoane inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Cuantumul sumelor inscrise la randul 27.1 poate fi mai mic sau egal cu cel inscris la randul 27. "
Modul de completare al D94 este prevazut tot de pct. C din Anexa nr.2 din Instructiunile de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national".
In concluzie, declaratiile D300 si D394 vor avea valori identice pentru furnizor dar va fi completata numai baza impozabila afenta livrarilor supuse masurilor de simplificare pe teritoriul national si, in acelasi timp, vor avea valori identice pentru client, dar vor fi completate atat baza impozabila cat si TVA-ul aferent.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.88 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Creante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?ANAF a facut noi precizari privind modificarile aduse Declaratiei 394. Considera ca noua varianta e una simplificataDECLARATIA 394: este optionala furnizarea CNPFirmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiDECLARATIA 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateUltimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Anularea codului de TVA din oficiu. Cum formulam optiunea de retragere din evidenta platitorilor de TVA?Ce declaratii depune o societate care efectueaza o achizitie intracomunitara?Declarararea taxei. Decontul de TVA | DECLARATIA 300Depunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieUn nou formular 300 - Decontul de TVAUltimele articole
DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareArticole similare
Drept de deducere TVA pentru achizitie echipament subventionatCorectii de pret la livrari intracomunitare. Implicatii asupra TVAAchizitie intracomunitara de servicii institutie publica. In ce context se achita TVA?Completare decont TVA. La ce sa fim atenti!Completare decont TVAUltimele articole
Corelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Achizitii intracomunitare produse accizabile. Declaratii si facturareDecont de taxa. Achizitie de bunuri supuse masurilor de simplificareInregistrarea diferentei TVA. Penalitati stabilite de organele de controlCum facem dovada la transport livrare intracomunitaraArticole similare
Venituri din marca inregistrata. Ce taxe datoram?Operatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?S-a modificat declaratia recapitulativaCheltuieli autoturisme. In ce conditii avem drept sa deducem TVA-ul?Split TVA. Furnizori care au optat pentru TVA defalcat. Ce obligatii are firma?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"