Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unui SRL care achizitioneaza in martie 2013 un autoturism in leasing operational, pentru care achita 50% in avans. Autoturismul va fi utilizat pentru deplasarea unui director la santierele de lucru (activitatea firmei este de constructii civile si amenajari interioare).
Vom raspunde astfel urmatoarelor intrebari:
1) Este deductibil TVA-ul?
2) Sunt deductibile celelalte cheltuieli?
3) Care va fi monografia contabila in cazul in care acesta este considerat leasing operational?
4) Cum se va intocmi monografia pentru un leasing financiar?
Solutia consultantului:
1) Din punct de vedere TVA
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Potrivit prevederilor art. 145 indice 1, alin (1) din Codul fiscal , prin exceptie de la prevederile art. 145 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146-147 indice 1 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor din Normele metodologice date in aplicarea acestui articol, utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
Astfel in conditiile in care se deplaseaza cu autoturismul numai la punctele de lucru si demnonstrati cu documente si foi de parcurs, TVA este deductibila 100%.
Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145 indice 1 alin. (1) din Codul fiscal , in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2).
2) In ce priveste impozitul pe profit, prevederile referitoare la TVA trebuie coroborate cu cele de la pct. 49 indice 2 din normele metodologice de aplicare ale art. 21: "In sensul prevederilor art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal , regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt cele prevazute la pct. 45 indice 1 din normele metodologice date in aplicarea art. 145 indice 1 din Codul fiscal din titlul VI "Taxa pe valoarea adaugata".
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs."
3) exemple pentru deducere TVA si cheltuieli in proportie de 50%, autovehiculul fiind utilizat atat pentru activitate economica cat si pentru scop personal:
a) Leasing financiar.
In situatia in care ati dat avans de 50%, apreciez ca este leasing financiar.
2133 = 167 valoare din contract x curs valutar la data contractului (daca este exprimat in valuta)
- evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing, in cont extrabilantier
Debit cont 8051 Dobanzi de platit
% = 404 "Furnizori de imobilizari" 1.438 lei
167"Alte imprumuturi si datorii asimilate" 1000 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferent ratei de leasing) 120 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent ratei de leasing)" 120 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibil 50% 50 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibil 50% 50 lei
4426.1"TVA deductibila " 50% (aferenta dobanda) 12 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferent dobanda) 12 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 30 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 30 lei
4426.1"TVA deductibila" 50%( aferenta diferenta de curs) 7 lei
4426. 2"TVA nedeductibila" 50% (aferenta diferenta de curs) 7 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent ratei de leasing:
% 4426.2 120 lei
635.1 analitic deductibila 60 lei
635.2 analitic nedeductibila 60 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferent dobanda:
% 4426.2 12 lei
666.1 "Cheltuieli privind dobanzile" -deductibila 50% 6 lei
666.2 "Cheltuieli privind dobanzile" -nedeductibila 50% 6 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta diferenta de curs:
% 4426.2 7 lei
668. 1 "Cheltuieli diferenta de curs- deductibila 50% 3.5 lei
668. 2 "Cheltuieli diferenta de curs- nedeductibila 50% 3.5 lei
Inregistrare in Creditul contului 8051 "Dobanzi de platit" cu dobanda platita
Nota : In situatia in care factura nu este achitata, vom tine cont de TVA la incasare iar 4426.1 "TVA deductibila " 50% se va inregistra in contul 4428 TVA neexigibila.
Achizitie combustibil:
% = 401 Furnizori
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 200 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 200 lei
4426 .1 "TVA deductibila" 50% (aferenta chelt comb) 48 lei
4426.2 "TVA nedeductibila" 50% (aferenta chelt comb)" 48 lei
Inregistrare TVA nedeductibila aferenta combustibil:
= 4426.2 48 lei
6022. 1 Cheltuieli combustibil - deductibila 50% 24 lei
6022. 2 Cheltuieli combustibil - nedeductibila 50% 24 lei
b) Leasing operational
Primirea in gestiune a mijlocului de transport in regim de leasing operational (valoarea ratelor de leasing):
Debit 8036 "Redevente, locatii de gestiune si alte datorii asimilate"cu ratele de leasing
% = 401 Furnizori 1240 lei
612.1 Chirie auto deductibila 500 lei
612.2 Chirie auto nedeductibila 500 lei
4426. 1 TVA deductibila -50% 120 lei
4426. 2 TVA nedeductibila -50% 120 lei
Inregistrare TVA nedeductibila
% = 4426 TVA deductibila 120 lei
612.1 Chirie auto deductibila 60 lei
612. 2Chirie auto nedeductibila 60 lei
Si concomitent diminuarea ratelor de leasing:
Credit cont 8036 Redevente, locatii de gestiune, chirii si alte datorii asimilate.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Procedura corecta. Cota TVA aplicata asupra bacsisuluiInregistrarea TVA si anularea codului de TVA. Cum procedam?Aspecte utile in 2016 privind regimul de declarare derogatoriuTaxarea inversa in 2016 - proceduri, explicatii si studii de cazMADR: Fonduri europene pentru abatoare mobile! 15 decembrie, termenul limita de depunereUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
ANAF: Procedura de solutionare a cererii de inregistrare optionaleCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareCota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceTitlul III Capitolul IIReglementari corecte si actuale: Imobilizari corporale in regim de leasingUltimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Articole similare
Proiect de Lege MFP: Aprobarea contului general anual de executie a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2019Ministerul Finantelor lanseaza IMM INVEST PLUS, dupa aprobarea Comisiei EuropeneSite-urile care comercializeaza continut digital vor fi aliniate la normele UEAchizitie autocamion din UE. Regim TVA. Plata in numerarDubla impozitare a dividendelor. Cum ne afecteaza?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Monografie contabila pentru amenzile de circulatieFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaArticole similare
Deducerea TVA la plata facturii din sold. Cum deducem TVA?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Deducerea TVA va revigora piata autoTVA la incasare si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Studiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul unui contract de leasingUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"