Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: In mai 2010 o persoana a infiintat un PFA (cultivare tomate) si a primit subventia pe kg rosii 0,35 lei in valoare de 8.700 lei, aferenta insa anului 2009 cand nu se facuse constituirea ca PFA. Suma a fost virata pe contul de PFA. Suma 8.700 lei se impoziteaza? Se va plati CAS?
Raspuns:
In conformitate cu prevederile art. 48 alin. 2 lit. a din Codul fiscal in venitul brut din activitati independente aferent unui an fiscal se includ doar sumele incasate in anul respectiv deoarece, in materia impozitului pe venit din activitati independente, impozitarea se face in functie de momentul incasarilor, respectiv al platilor. De altfel, prin hotararea de Guvern ce va modifica Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal , aflata in prezent sub forma de proiect pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, la sectiunea transparenta decizionala, se vor aduce precizari in sensul ca veniturile si cheltuielile se iau in considerare in anul in care au fost incasate ori platite, chiar daca sumele incasate sau platite in avans se refera la alte exercitii fiscale. De aici rezulta ca, in principiu, subventia incasata in anul 2010 ar constitui venit tot in anul 2010, chiar daca este aferenta anului 2009.
In ceea ce priveste caracterul impozabil sau neimpozabil al subventiei, veniturile neimpozabile realizate de persoanele fizice (indiferent daca este vorba de persoane fizice autorizate sa desfasoare activitati independente, persoane fizice ce realizeaza venituri din agricultura sau silvicultura etc.) sunt reglementate cu titlu general la art. 42 din Codul fiscal.
Deoarece subventia nu a fost primita pentru achizitionarea de bunuri pentru a fi aplicabile prevederile art. 42 lit. r din Codul fiscal , aceasta ar putea intra sub incidenta prevederilor art. 42 lit. a din Codul fiscal , doar in masura in care ar imbraca forma unor ajutoare, indemnizatii si alte forme de sprijin cu destinatie speciala acordate din bugetul de stat si alte fonduri publice, asa cum sunt exemplificate ele la pct. 3 din Normele metodologice.
De abia prin pct. 19 din OG 30/2011 art. 42 lit. a din Codul fiscal a fost modificat, in sensul ca s-au inclus la venituri neimpozabile si formele de sprijin din fonduri externe nerambursabile, iar prin proiectul de hotarare de Guvern mentionat anterior se precizeaza in mod expres ca in aceasta categorie se includ atat ajutoarele de stat acordate producatorilor agricoli incepand cu anul 2010 conform OG 14/2010 , cat si sprijinul acordat producatorilor agricoli sub forma schemelor de plati directe si plati nationale directe complementare incepand cu anul 2007 potrivit OUG 125/2006.
In consecinta, deoarece aceste clarificari de natura legislativa au intervenit in anul 2011 (prin OG 30/2011 ), organele fiscale ar putea considera impozabile subventiile incasate de persoanele fizice in baza OUG 125/2006 in anii fiscali anteriori (inclusiv cele incasate in anul 2010) pe motiv ca acestea nu au fost prevazute expres in categola art. 42 lit. din Codul fiscal .
Cartea Verde a Contabilitatii
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Referitor la contributia de asigurari sociale (CAS), conform art. 5 alin. 1 pct. IV lit. d si art. 61 alin. 1 si 2 din Legea 19/2000 (actul normativ in vigoare in anul 2010), persoanele fizice autorizate sa desfasoare activitati independente erau obligate sa se asigure pe baza de declaratie de asigurare, la nivelul venitului declarat, in masura in care nu beneficiau de o pensie publica sau nu se regaseau in alte categorii de asigurati obligatoriu prin efectul legii (salariati, someri etc.).
Incepand cu anul 2011, odata cu intrarea in vigoare a Legii 263/2010 , obligativitatea se mentinea, cu conditia ca veniturile brute anuale realizate exclusiv din activitati independente sa fie echivalente cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, in anul 2011 plafonul fiind de 8.088 lei. Daca persoana fizica autorizata a realizat venituri brute in anul 2011 sub acest plafon, nu avea obligatia asigurarii pentru pensii si platii CAS aferente.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA. Contributia de asigurari socialeCumul indemnizatie salariu. Contributii socialeOUG 58/2010. Contributii notar public si consultant fiscalStudiu de caz. Venituri de natura profesionalaArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialNoutati legislatie Fiscala 16-20 februarie 2009 - Monitorul OficialCare sunt cele mai noi modificari privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor?Angajare absolvent. Tratament contabil pentru SUBVENTIIGuvernul a adoptat un nou OUG prin care a reglementat posibilitatea reducerii timpului de munca si acordarea unor indemnizatii pentru zilieri si sezonieriUltimele articole
Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Veniturile din contractele de mandat pot fi cumulate cu pensia?Studiu de caz: Regimul fiscal in cazul activitatilor independente din strainatateContabil inregistrat la ANAF cu venituri independente: lista contributiilor datoratePFA cu venituri sub plafon si neasigurare obligatorie pentru pensii. Va depune Declaratia 600?Adeverintele care atesta continuarea studiilor in cazul beneficiarilor pensiei de urmas pot fi transmise electronic (Informare CNPP)Ultimele articole
PFA cu venituri sub 12 salarii minime brute pe tara. Este OBLIGATA sa plateasca CAS optional?Guvernul a aprobat! Persoanele care nu au calitatea de pensionar vor putea sa plateasca retroactiv contributia la sistemul public de pensii pentru cel mult 6 aniCasa Nationala de Pensii: Precizari privind indicele de corectie si modul de aplicare a prevederilor din LEGEA 263/2010Venituri din drepturi de proprietate intelectuala si chirii. CAS. CASS - Stagiu de cotizare in sistemul de pensiiAbrogarea interdictiilor privitoare la cumulul pensiei cu salariul in sectorul bugetarArticole similare
Contractul de drepturi de autor: obligatii fiscaleRegimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereBeneficiezi de scutirea de penalitati daca aplici corect OG 30 din 2011Verifica daca operatiunile firmei tale intra in sfera de deducere TVAAtentie la obligatiile sediilor secundare! Vezi ce trebuie respectat urgentUltimele articole
Mai putine declaratii la Fisc din 2015Declaratia anuala de profit are un nou termenNoi modificari privind facilitatile fiscalePutem deduce TVA de pe bonurile de taxi?Analiza comparativa pentru titlul VI - TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - URMARE A MODIFICARILOR ADUSE DE OG nr. 30/2011Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"