Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care incheie un contract cu un client din UE prin care sunt inchiriate unele echipamente IT si servicii conexe. Vom analiza cum vom emite factura catre clientul din UE din punct de vedere al TVA si cum va fi reflectata tranzactia in decontul de TVA.
Raspuns:In opinia noastra, consideram ca acest client inregistrat intr-un stat membru, este o persoana impozabila si va poate comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alte state membre.
Pentru a stabilii daca factura se va emite cu TVA sau in regim de scutire de TVA, va reamintim ca pentru o activitate economica, taxarea in Romania, presupune indeplinirea simultana a 4 conditii conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata, prin plata intelegandu-se fie pretul incasat, fie un avantaj sau o contraprestatie;
b) Activitatea economica consta intr-o livrare de bunuri/prestare de servicii efectuata de un comerciant sau un operator economic, prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu sunt scutite in mod expres de TVA prin efectul legii;
c) Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d) Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata pe teritoriul Romaniei sau se prezuma ca este efectuata pe teritoriul Romaniei, caz aplicabil in general prestarilor de servicii, cand locul prestarii de servicii se stabileste in functie de statul /statele unde sunt inregistrati prestatorii si beneficiarii.
Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
Analizam conditia de "locul prestarii de servicii", considerata de noi decisiva in stabilirea impozitarii cu TVA in Romania sau a scutirii de TVA. Astfel, noi consideram ca pentru aceasta inchiriere, locul prestarii de servicii este reglementat de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ce stabileste ca locul prestarii de servicii este in statul unde beneficiarul serviciului este inregistrat. Din analiza prevederilor de la art. 133 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, nu identificam o exceptie de la aceasta regula generala.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Practic, consideram ca locul prestarii de servicii pentru inchirierea celor doua echipamente mobile, este la sediul beneficiarului, prin efectul legii, chiar daca fizic inchirierea se desfasoara in alta parte.
In acest moment, putem sa afirmam ca aceasta inchiriere este scutita de TVA in Romania, iar factura se emite fara sa colectati TVA.
Obligatii declarative si de inregistrare:
a) societatea se inregistreaza in Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 158^2 din Codul fiscal, inainte de efectuarea inchirierii. Atragem atentia ca sanctiunea fiscala pentru neinregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari este invalidarea codului de TVA al societatii dvs in legatura cu aceasta livrare intracomunitara si amenda contraventionala.
b) societatea declara prestarea de servicii in decontul de TVA si raporteaza factura in declaratia recapitulativa 390, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al completarii decontului de TVA, consideram ca factura de inchiriere se va regasi la randul 3, respectiv 3.1 din decontul de TVA 300. In acelasi timp, trebuie sa existe o corelatie cu suma raportata in declaratia recapitulativa 390, sectiunea P - Prestari intracomunitare de servicii.
Retinem faptul ca daca clientul dvs nu va comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat membru, veti factura cu TVA din Romania, iar inregistrarea in decontul de TVA se va face numai la randul 9. Factura de inchiriere nu se mai declara in alte declaratii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Decont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Sponsorizari in 2023. Pot firmele sa raporteze sumele care depasesc plafonul de 20% din impozit?Vanzare bunuri in regim de consignatiePerioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Firmele vor avea conturi deschise gratuit la trezorerie, pentru plata defalcata a TVACe declaratii fiscale au termen in septembrie 2014?Studiu de caz - Operatiuni intracomunitare. Inregistrari contabileConditii pentru neaplicarea regimului Split TVA. Cum se procedeaza?Investitorii straini cer Guvernului revenirea TVA la 19%Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Livrare locala. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 390?Import China prin casa expeditii GermaniaVIDEO: Avans incasatCum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Prestare servicii electronice pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Anularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeArticole similare
Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Transport international de marfuri. Care sunt aspectele fiscale si contabile de avut in vedere?Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Bonuri combustibil din UE. Este obligata societatea sa modifice perioada de TVA?Achizitie bunuri second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePersoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din chirii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"