Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care incheie un contract cu un client din UE prin care sunt inchiriate unele echipamente IT si servicii conexe. Vom analiza cum vom emite factura catre clientul din UE din punct de vedere al TVA si cum va fi reflectata tranzactia in decontul de TVA.
Raspuns:In opinia noastra, consideram ca acest client inregistrat intr-un stat membru, este o persoana impozabila si va poate comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alte state membre.
Pentru a stabilii daca factura se va emite cu TVA sau in regim de scutire de TVA, va reamintim ca pentru o activitate economica, taxarea in Romania, presupune indeplinirea simultana a 4 conditii conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata, prin plata intelegandu-se fie pretul incasat, fie un avantaj sau o contraprestatie;
b) Activitatea economica consta intr-o livrare de bunuri/prestare de servicii efectuata de un comerciant sau un operator economic, prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu sunt scutite in mod expres de TVA prin efectul legii;
c) Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d) Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata pe teritoriul Romaniei sau se prezuma ca este efectuata pe teritoriul Romaniei, caz aplicabil in general prestarilor de servicii, cand locul prestarii de servicii se stabileste in functie de statul /statele unde sunt inregistrati prestatorii si beneficiarii.
Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
Analizam conditia de "locul prestarii de servicii", considerata de noi decisiva in stabilirea impozitarii cu TVA in Romania sau a scutirii de TVA. Astfel, noi consideram ca pentru aceasta inchiriere, locul prestarii de servicii este reglementat de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ce stabileste ca locul prestarii de servicii este in statul unde beneficiarul serviciului este inregistrat. Din analiza prevederilor de la art. 133 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, nu identificam o exceptie de la aceasta regula generala.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Practic, consideram ca locul prestarii de servicii pentru inchirierea celor doua echipamente mobile, este la sediul beneficiarului, prin efectul legii, chiar daca fizic inchirierea se desfasoara in alta parte.
In acest moment, putem sa afirmam ca aceasta inchiriere este scutita de TVA in Romania, iar factura se emite fara sa colectati TVA.
Obligatii declarative si de inregistrare:
a) societatea se inregistreaza in Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 158^2 din Codul fiscal, inainte de efectuarea inchirierii. Atragem atentia ca sanctiunea fiscala pentru neinregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari este invalidarea codului de TVA al societatii dvs in legatura cu aceasta livrare intracomunitara si amenda contraventionala.
b) societatea declara prestarea de servicii in decontul de TVA si raporteaza factura in declaratia recapitulativa 390, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al completarii decontului de TVA, consideram ca factura de inchiriere se va regasi la randul 3, respectiv 3.1 din decontul de TVA 300. In acelasi timp, trebuie sa existe o corelatie cu suma raportata in declaratia recapitulativa 390, sectiunea P - Prestari intracomunitare de servicii.
Retinem faptul ca daca clientul dvs nu va comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat membru, veti factura cu TVA din Romania, iar inregistrarea in decontul de TVA se va face numai la randul 9. Factura de inchiriere nu se mai declara in alte declaratii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Utilizare tichete cadou primite de la furnizoriCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareMonografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiMecanismul platii defalcate a TVA. Plata prin bilet la ordinMajorare salariu minim 2023. ANAF explica care sunt implicatiile fiscale ale acestor modificariUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Ce tratament fiscal se aplica la despagubirea unei persoane fizice pentru folosinta terenului agricol?Decontare 41,5% din salariu. Angajatorii care nu au avut posibilitatea depunerii actelor aferente in platforma aici.gov.ro o pot face si in perioada urmatoarePentru anul 2014 se mai depune in 2015 declaratia 205?Comunicat Finante privind impozitul pe constructii de la 1 ianuarie 2014Noul Cod fiscal readuce Romania in procedura de deficit excesivUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Achizitie autoturism second-hand. Care este regimul TVA?Reducere financiara acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitareAvans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Declarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390Ghid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
Recuperare TVASfera de aplicare TVA in cazul livrarii de bunuri. Norme in vigoareCulturi agricole distruse de calamitati. Regim TVATVA la telenoveleTVA servicii legate de bunuri imobile. Cum facturam si ce cota se aplica?Ultimele articole
ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Calendarul seminariilor web din luna mai a fost publicat de ANAFVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"