Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam cazul unei societati care incheie un contract cu un client din UE prin care sunt inchiriate unele echipamente IT si servicii conexe. Vom analiza cum vom emite factura catre clientul din UE din punct de vedere al TVA si cum va fi reflectata tranzactia in decontul de TVA.
Raspuns:In opinia noastra, consideram ca acest client inregistrat intr-un stat membru, este o persoana impozabila si va poate comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alte state membre.
Pentru a stabilii daca factura se va emite cu TVA sau in regim de scutire de TVA, va reamintim ca pentru o activitate economica, taxarea in Romania, presupune indeplinirea simultana a 4 conditii conform art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
a) Activitatea consta intr-o livrare de bunuri in sfera TVA cu plata, prin plata intelegandu-se fie pretul incasat, fie un avantaj sau o contraprestatie;
b) Activitatea economica consta intr-o livrare de bunuri/prestare de servicii efectuata de un comerciant sau un operator economic, prin desfasurarea unei activitati economice producatoare de venituri, cu caracter repetitiv, ca urmare a desfasurarii normale a activitatii sale. Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii nu sunt scutite in mod expres de TVA prin efectul legii;
c) Livrarea este efectuata de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA;
d) Livrarea de bunuri sau prestarea de servicii este efectuata pe teritoriul Romaniei sau se prezuma ca este efectuata pe teritoriul Romaniei, caz aplicabil in general prestarilor de servicii, cand locul prestarii de servicii se stabileste in functie de statul /statele unde sunt inregistrati prestatorii si beneficiarii.
Retinem faptul ca norma metodologica pentru art. 126 din Codul fiscal stabileste ca daca o singura conditie nu este indeplinita nu se datoreaza TVA in Romania.
Analizam conditia de "locul prestarii de servicii", considerata de noi decisiva in stabilirea impozitarii cu TVA in Romania sau a scutirii de TVA. Astfel, noi consideram ca pentru aceasta inchiriere, locul prestarii de servicii este reglementat de art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, ce stabileste ca locul prestarii de servicii este in statul unde beneficiarul serviciului este inregistrat. Din analiza prevederilor de la art. 133 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, nu identificam o exceptie de la aceasta regula generala.

Examen Consultant Fiscal 2025

Manual de politici contabile - Stick USB

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Practic, consideram ca locul prestarii de servicii pentru inchirierea celor doua echipamente mobile, este la sediul beneficiarului, prin efectul legii, chiar daca fizic inchirierea se desfasoara in alta parte.
In acest moment, putem sa afirmam ca aceasta inchiriere este scutita de TVA in Romania, iar factura se emite fara sa colectati TVA.
Obligatii declarative si de inregistrare:
a) societatea se inregistreaza in Registrul operatorilor intracomunitari, conform art. 158^2 din Codul fiscal, inainte de efectuarea inchirierii. Atragem atentia ca sanctiunea fiscala pentru neinregistrarea in Registrul operatorilor intracomunitari este invalidarea codului de TVA al societatii dvs in legatura cu aceasta livrare intracomunitara si amenda contraventionala.
b) societatea declara prestarea de servicii in decontul de TVA si raporteaza factura in declaratia recapitulativa 390, conform art. 156^4 din Codul fiscal.
Din punctul de vedere al completarii decontului de TVA, consideram ca factura de inchiriere se va regasi la randul 3, respectiv 3.1 din decontul de TVA 300. In acelasi timp, trebuie sa existe o corelatie cu suma raportata in declaratia recapitulativa 390, sectiunea P - Prestari intracomunitare de servicii.
Retinem faptul ca daca clientul dvs nu va comunica un cod valabil de TVA emis de autoritatile din alt stat membru, veti factura cu TVA din Romania, iar inregistrarea in decontul de TVA se va face numai la randul 9. Factura de inchiriere nu se mai declara in alte declaratii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitii software. Regim TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCota redusa de 5% si livare constructie sociala. Cum se factureaza?CODUL FISCAL: Tabel comparativ accize si alte taxe speciale. Modificari aduse de OG nr. 15TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalArticole similare
Consilier TVA, alegerea expertilor in 2013!Documente care justifica avansurile spre decontare primite anterior. Cum calculam corect?Ce trebuie sa stiti despre regimul special destinat agricultorilor in 2017Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Cum declaram dividendele datorate de societatile nationale si societatile comerciale?Ultimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
DECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferenteOperatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. Regim TVAPersoana neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Specialistul raspunde: Achizitii bunuri si servicii. Cum vom completa Cartusul D din Declaratia 394?Ultimele articole
Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVADECLARATIA 390. Termen limita pentru a evita erorile intre D390 si decontul de TVADECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Articole similare
Anularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeArticole similare
TVA servicii legate de bunuri imobile. Cum facturam si ce cota se aplica?Livrare bunuri pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Furnizor cu cod invalid de TVA – inregistrare in contabilitateCalendarul seminariilor web din luna mai a fost publicat de ANAFStudiu de caz: Achizitii de combustibil si piese de schimbUltimele articole
Veniturile obtinute din CHIRII sunt venituri impozabile. Ce obligatii fiscale au persoanele fiziceCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePersoanele fizice trebuie sa depuna D216 pana pe 30 septembrie 2024ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din chirii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"