Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati din Romania care are ca actionari un rezident roman (persoana fizica) si un nerezident, persoana juridica din Cipru, aceasta din urma detinand actiuni in cadrul firmei in proportie de 51%, cu o vechime de 6 ani. In cursul lunii iunie 2012 se efectueaza plata dividendelor, cu retinerea impozitului de 16% aferent dividendelor platite actionarului rezident roman, iar pentru actionarul nerezident, plata s-a efectuat fara a i se retine impozit pe dividende. Vom vedea astfel care sunt obligatiile fiscale de indeplinit ale SRL-ului din Romania, din punct de vedere al impozitului pe dividende, impozitului pe venitul nerezidentilor si al aplicarii conventiei pentru evitarea dublei impuneri.
Raspuns:Dividendele platite persoanei fizice rezidente reprezinta venituri din investitii si sunt reglementate la Titlul III "Impozit pe venit", Capitolul 5 "Venituri din investitii" din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare.In conformitate cu prevederile art. 67 alin.(1) din actul normativ mentionat mai sus, veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 16% din suma acestora. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, o data cu plata dividendelor catre actionari sau asociati.
Impozitul pe dividende se vireaza astfel:
- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata pentru veniturile sub forma de dividende platite catre asociati;
- pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care sunt aprobat situatiile financiare anuale, in situatia dividendelor distribuite, dar care nu sunt platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care sunt aprobate situatiile financiare anuale.
Impozitul retinut se raporteaza prin Formularul 100 - "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" (pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata) si Formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit" (pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat).
In ceea ce priveste persoana juridica nerezidenta sunt aplicabile prevederile Titlului V din Codul fiscal - " Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania" sau, dupa caz, prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In conformitate cu prevederile art. 115 alin. (1) lit. a) si 116 din Codul fiscal dividendele de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate. Impozitul datorat se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorul de venituri, societatea din Romania.
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra veniturilor brute.
Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite asociatului pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
Conform art. 117 lit. h) sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 201 alin. (4);
2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezident in scopul impunerii in afara Uniunii Europene sau Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;
3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului.
Daca beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridica straina pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1-4.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
1. este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre urmatoarele forme de organizare: «societate pe actiuni», «societate in comandita pe actiuni», «societate cu raspundere limitata»;
2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal , fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
Asadar, daca sunt indeplinite conditiile mai sus redate veniturile din dividende obtinute de persoana juridica rezidenta in Cipru sunt scutite de impozit.
Astfel cum prevede art. 119 alin. (1) din Codul fiscal , platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
Modelul si continutul Declaratiei informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa / venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti.este reglementat de punctul 15 indice 1 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol. Potrivit acestuia, declaratia cuprinde si:
- Denumire/Nume si prenume beneficiar de venit nerezident;
- Natura venitului
- Venitul beneficiarului de venit nerezident (suma bruta);
- Impozit retinut si platit la bugetul statului / scutire de impozit
- Actul normativ care reglementeaza impunerea / scutirea
Astfel, in declaratia informativa se inscriu si veniturile scutite de impozit si actul normativ care reglementeaza scutirea. Ca atare, societatea din Romania va depune formularul prevazut de art. 119 din Codul fiscal , respectiv "Declaratia informativa privind impozitul retinut si platit pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti".
In conformitate cu prevederile art. 72 alin. (1) din Codul de procedura fiscala , societatea nerezidenta care este subiect intr-un raport juridic fiscal trebuie sa se inregistreze fiscal primind un cod de identificare fiscala.
In situatia in care societatea nerezidenta realizeaza in Romania numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final, cum este si cazul veniturilor din dividende de la un rezident, atribuirea codului de identificare fiscala se poate face de organul fiscal, la solicitarea societatii din Romania, in calitatea de platitor de venit, in conformitate cu prevederile art. 72 alin. (4) din Codul de procedura fiscala.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Care e procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu?Ce declaratii se depun dupa 15 ianuarieCe obligatii avem privind regimul fiscal aplicat veniturilor din arendareCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Repartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)Ultimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteImpozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 28 februarie?Impozitarea veniturilor pe DIVIDENDE distribuite persoanelor juridiceImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cheltuieli de protocol efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitMinistrul de finante a prezentat avantajele noului Cod fiscalUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFDIVIDENDEle in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteInspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Persoane care obtin venituri din DIVIDENDE si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Articole similare
Profit reinvestit. Cum se calculeaza IMPOZITul pe profit in trim. III 2023Plata IMPOZITului minim in cazul in care societatea are pierdereDeducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Tichete cadou 2022. Se pot acorda sub forma de bani pe cardul de salariu?A fost promulgata legea care prevede amanarea chiriilor in perioada starii de urgentaUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Registrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de IMPOZITare de 1 sau de 3%ANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.4)Controale ANAF anuntate in martie: Evitati amenzile si pregatiti din timp documentele!Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Declaratia 205 | Depunere si sanctiuniDepunerea dosarului preturilor de transfer pentru anul 2021 trebuie facuta pana pe 25 iunie. Ce sanctiuni se aplica in caz contrarUltimele articole
D216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscale la ANAFFormularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Nou proiect lansat pentru formularul 106 privind dividendele cuvenite ACTIONARIlorEditorial - Criteriul constitutional de performantaTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaDividende 2018. Impozite si contributii CASSBunurile sau servicii acordate gratuit asociatilor. Cum se impoziteaza?Ultimele articole
Dividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Firme cu profit, in dizolvare. Se mai intocmeste bilant interimar in acest caz?Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in Romania![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"