Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza, mai hos, cum se trateaza din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor si al TVA bonurile de benzina aduse de salariatii intorsi din delegatie sau de catre cei care se deplaseaza in interiosul orasului cu masina proprie, in interesul firmei. Vom vedea astfel in ce masura conteaza la deducere daca masina apartine societatii.
Raspuns:In coformitate cu OUG 24/2012, au fost modificate prevederile privind deducerea costurilor in legatura cu autovehiculele cu masa pana la 3500 kg si pana la 9 pasageri, in sensul ca aceste costuri sunt deductibile limitat la 50%, incepand cu 01.07.2012.
Prevederi similare se refera atat la TVA in legatura cu aceste costuri, conform art. 21 alin. (4) lit. t) coroborat cu art. 145^1 din Codul fiscal .
Fac exceptie de la aceste limitari si pot fi deduse integral autoturismele utilizate in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile stabilite de lege.
Asadar, costurile directe cu autoturismul sunt cele referitoare la combustibili, lubrifianti, piese de schimb, reparatii, revizii, asigurari, chirii dar si la roviniete, impozite locale, dobanzi si comisioane, diferente de curs daca sunt aferente acestor autoturisme.
In costuri intra si partea de TVA nedeductibila aferenta achizitiilor/costurilor, anterior aplicarii procentului de 50% deducerea la calulul impozitului pe profit, avand in vedere prevederi similare de deducere limitata la 50% si pentru TVA.
In conformitate cu prevederile art. 106 din Codul de procedura fiscala , contribuabilul are obligatia sa colaboreze la constatarea starilor de fapt fiscale. Acesta este obligat sa dea informatii, sa prezinte la locul de desfasurare a inspectiei fiscale toate documentele, precum si orice alte date necesare clarificarii situatiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Asadar, societatea trebuie sa prezinte toate documentele si informatiile necesare pentru a dovedi ca autoturismul a fost utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Dovada poate fi efectuata cu foile de parcurs intocmite precum si orice alte documente/date relevante in scest sens. Foile de parcurs cuprind numarul de kilometri parcursi pe fiecare ruta in parte (KM la plecare - KM la sosire = KM efecuati). Astfel, in foaia de parcurs se consemneaza toti kilometri efectuati, atat kilometri parcursi in interesul societatii cat si kilometri parcursi in interes personal. Numarul de kilometri inscris in foaia de parcurs trebuie sa corespunda cu numarul de kilometri de la bordul autoturismului.
Foile de parcurs trebuie sa contina minim urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- numarul de kilometri parcursi;
- norma proprie de consum de carburant pe kilometru parcurs.
In lipsa foilor de parcurs, deducerea este limitata la 50% atat pentru costuri, cat si pentru TVA.
Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.
In situatia in care vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a:
- TVA aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabil? care aplic? deducerea limitat? de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitati economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.
Asadar, daca masina nu este a societatii, nu veti putea justifica ca masina este utilizata exclusiv in scopul activitatii economice (deductibilitate fiind de 50% pentru costuri, cat si pentru TVA).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?A fost modificat modelul contractului individual de munca. Obligatii noi pentru angajatoriINS: Tendinte in evolutia activitatii economice in perioada septembrie - noiembrie 2014Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul II - Venituri din activitati independenteSomaj tehnic. Baza de calcul indemnizatie medicalaUltimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorSALARIATI cu mai multe CIM. 4 aspecte importanteMajorare salariu minim in 2025. Noutati importante pentru angajatoriArticole similare
Cum se scad din evidenta creantele neincasatePrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Corectarea facturilor. Care e tratamentul fiscal si ce procedura de corectare se aplica?DEDUCERE cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Schimbare destinatie cladiri: Tratament fiscal si TVA. Monografie contabilaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Deducere costuri autoturisme din iulie 2012Deductibilitate cheltuieli si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)Deductibilitatea cheltuielilor aferente autovehiculelor inchiriate angajatilorCastigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Scoatere din oficiu cod de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Scoaterea din evidenta TVA in 2013Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVAFacturi leasing. Probleme la deducerea TVAArticole similare
Facturi primite cu intarziere. Cand le vom cuprinde in Declaratia 394? Specialistul raspunde!Care au fost singurele taxe convenite cu FMISistemul de TVA la incasare. Cum procedam in ce priveste soldul debitor?Deconturile restante de TVA se depun obligatoriu pana luni!Schema de ajutor de stat: MFP anunta semnarea primelor finantari din 2018Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"