Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza, mai hos, cum se trateaza din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor si al TVA bonurile de benzina aduse de salariatii intorsi din delegatie sau de catre cei care se deplaseaza in interiosul orasului cu masina proprie, in interesul firmei. Vom vedea astfel in ce masura conteaza la deducere daca masina apartine societatii.
Raspuns:In coformitate cu OUG 24/2012, au fost modificate prevederile privind deducerea costurilor in legatura cu autovehiculele cu masa pana la 3500 kg si pana la 9 pasageri, in sensul ca aceste costuri sunt deductibile limitat la 50%, incepand cu 01.07.2012.
Prevederi similare se refera atat la TVA in legatura cu aceste costuri, conform art. 21 alin. (4) lit. t) coroborat cu art. 145^1 din Codul fiscal .
Fac exceptie de la aceste limitari si pot fi deduse integral autoturismele utilizate in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile stabilite de lege.
Asadar, costurile directe cu autoturismul sunt cele referitoare la combustibili, lubrifianti, piese de schimb, reparatii, revizii, asigurari, chirii dar si la roviniete, impozite locale, dobanzi si comisioane, diferente de curs daca sunt aferente acestor autoturisme.
In costuri intra si partea de TVA nedeductibila aferenta achizitiilor/costurilor, anterior aplicarii procentului de 50% deducerea la calulul impozitului pe profit, avand in vedere prevederi similare de deducere limitata la 50% si pentru TVA.
In conformitate cu prevederile art. 106 din Codul de procedura fiscala , contribuabilul are obligatia sa colaboreze la constatarea starilor de fapt fiscale. Acesta este obligat sa dea informatii, sa prezinte la locul de desfasurare a inspectiei fiscale toate documentele, precum si orice alte date necesare clarificarii situatiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Asadar, societatea trebuie sa prezinte toate documentele si informatiile necesare pentru a dovedi ca autoturismul a fost utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Dovada poate fi efectuata cu foile de parcurs intocmite precum si orice alte documente/date relevante in scest sens. Foile de parcurs cuprind numarul de kilometri parcursi pe fiecare ruta in parte (KM la plecare - KM la sosire = KM efecuati). Astfel, in foaia de parcurs se consemneaza toti kilometri efectuati, atat kilometri parcursi in interesul societatii cat si kilometri parcursi in interes personal. Numarul de kilometri inscris in foaia de parcurs trebuie sa corespunda cu numarul de kilometri de la bordul autoturismului.
Foile de parcurs trebuie sa contina minim urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- numarul de kilometri parcursi;
- norma proprie de consum de carburant pe kilometru parcurs.
In lipsa foilor de parcurs, deducerea este limitata la 50% atat pentru costuri, cat si pentru TVA.
Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.
In situatia in care vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a:
- TVA aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabil? care aplic? deducerea limitat? de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitati economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.
Asadar, daca masina nu este a societatii, nu veti putea justifica ca masina este utilizata exclusiv in scopul activitatii economice (deductibilitate fiind de 50% pentru costuri, cat si pentru TVA).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Situatii financiare sunt supuse auditului. Categorii de entitati si obligatii privind depunerea situatiilor financiareModificari LEGISLATIVE pentru Kurzarbeit. Indemnizatia de 75% din salariul de baza poate fi suplimentata de angajatorLimite de deductibilitate. Cheltuieli la calculul profitului impozabilDividende nerezidenti: obligatiile fiscale ale societatii in cazul unui angajat cu cetatenie strainaNoi reguli de impozitare partiala a unor venituri salariale incepand cu 1 ianuarie 2023Ultimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorSALARIATI cu mai multe CIM. 4 aspecte importanteMajorare salariu minim in 2025. Noutati importante pentru angajatoriArticole similare
Anularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Sistemul TVA la incasare: inregistrarea platii la cursul valutar al furnizorului si la data platiiFirme care inchiriaza autoturisme catre actionari. Care este tratamentul fiscal in acest cazIncasari si plati pe baza unui bilet la ordin. Cum deducem TVA-ul?Depasire plafon scutire TVA. DEDUCERE TVA anteriorUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Deductibilitate cheltuieli si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)Inregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursFacturi leasing. Probleme la deducerea TVAAjustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVACalcul plafon scutire TVA 2012. Reluarea activitatiiUltimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Castigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Scoaterea din evidenta TVA in 2013Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVAArticole similare
Emil Boc: TVA pentru locuinte sociale - 5 la suta, iar pentru livrarea de manuale scolare - 9 procenteIntreprinzatorii fac legea... o lege care sa ii protejeze impotriva abuzurilor1,47 miliarde de lei TVA rambursat de ANAF in iulieConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Inregistrarea in scopuri de TVA in anul 2012 dupa modificarea plafonuluiUltimele articole
OSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utileActivitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de scutirea de TVAD390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"