Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza, mai hos, cum se trateaza din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor si al TVA bonurile de benzina aduse de salariatii intorsi din delegatie sau de catre cei care se deplaseaza in interiosul orasului cu masina proprie, in interesul firmei. Vom vedea astfel in ce masura conteaza la deducere daca masina apartine societatii.
Raspuns:In coformitate cu OUG 24/2012, au fost modificate prevederile privind deducerea costurilor in legatura cu autovehiculele cu masa pana la 3500 kg si pana la 9 pasageri, in sensul ca aceste costuri sunt deductibile limitat la 50%, incepand cu 01.07.2012.
Prevederi similare se refera atat la TVA in legatura cu aceste costuri, conform art. 21 alin. (4) lit. t) coroborat cu art. 145^1 din Codul fiscal .
Fac exceptie de la aceste limitari si pot fi deduse integral autoturismele utilizate in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile stabilite de lege.
Asadar, costurile directe cu autoturismul sunt cele referitoare la combustibili, lubrifianti, piese de schimb, reparatii, revizii, asigurari, chirii dar si la roviniete, impozite locale, dobanzi si comisioane, diferente de curs daca sunt aferente acestor autoturisme.
In costuri intra si partea de TVA nedeductibila aferenta achizitiilor/costurilor, anterior aplicarii procentului de 50% deducerea la calulul impozitului pe profit, avand in vedere prevederi similare de deducere limitata la 50% si pentru TVA.
In conformitate cu prevederile art. 106 din Codul de procedura fiscala , contribuabilul are obligatia sa colaboreze la constatarea starilor de fapt fiscale. Acesta este obligat sa dea informatii, sa prezinte la locul de desfasurare a inspectiei fiscale toate documentele, precum si orice alte date necesare clarificarii situatiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.
Asadar, societatea trebuie sa prezinte toate documentele si informatiile necesare pentru a dovedi ca autoturismul a fost utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice.

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Dovada poate fi efectuata cu foile de parcurs intocmite precum si orice alte documente/date relevante in scest sens. Foile de parcurs cuprind numarul de kilometri parcursi pe fiecare ruta in parte (KM la plecare - KM la sosire = KM efecuati). Astfel, in foaia de parcurs se consemneaza toti kilometri efectuati, atat kilometri parcursi in interesul societatii cat si kilometri parcursi in interes personal. Numarul de kilometri inscris in foaia de parcurs trebuie sa corespunda cu numarul de kilometri de la bordul autoturismului.
Foile de parcurs trebuie sa contina minim urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- numarul de kilometri parcursi;
- norma proprie de consum de carburant pe kilometru parcurs.
In lipsa foilor de parcurs, deducerea este limitata la 50% atat pentru costuri, cat si pentru TVA.
Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.
In situatia in care vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a:
- TVA aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabil? care aplic? deducerea limitat? de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitati economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.
Asadar, daca masina nu este a societatii, nu veti putea justifica ca masina este utilizata exclusiv in scopul activitatii economice (deductibilitate fiind de 50% pentru costuri, cat si pentru TVA).

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Diurna: limitele deducerii, conform legiiModificari aduse procedurii de acordare a facilitatilor in constructii prin Ordinul 2044/2023OUG 132/2020 si reducerea timpului de munca. Se mai pot acorda tichete de masa angajatilor?Angajatorii trebuie sa isi informeze noii SALARIATI sub 45 de ani cu privire la Pilonul II de pensii privateInformare ITM: Noi modificari privind detasarea SALARIATIlor in cadrul prestarii de servicii transnationaleUltimele articole
Cadouri de 1 iunie. Cum declari corect in D112Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorSALARIATI cu mai multe CIM. 4 aspecte importanteArticole similare
Documentar fiscal: Cum reinnoim certificatele digitale pentru semnatura electronica?TVA la incasare si plata furnizorilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?Tratament fiscal pentru achizitia si punerea in functiune a unei case de marcatReguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de sponsorizare, mecenat si protocolUltimele articole
Plafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursArticole similare
Optiunea de scoatere din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVADeductibilitatea cheltuielilor aferente autovehiculelor inchiriate angajatilorAjustarea TVA dupa data de 01.07.2012 ca urmare a scoaterii din evidenta platitorilor de TVALeasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileCheltuieli aferente autovehiculelor. Deductibilitate incepand cu 1 iulie 2012Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Castigul net din transferul titlurilor de valoare. Cum completam Declaratia 200?Scoaterea din evidenta TVA in 2013Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAArticole similare
Ministrul Finantelor: TVA-ul aduce 40% din veniturile bugetareCadouri in cadrul actiunilor de protocol. Care sunt prevederile actuale?Finantele permanentizeaza procedura de rambursare TVA cu control ulteriorDepasire plafon de catre o fundatie. Se poate trece la neplatitor de TVA?Ce drepturi au mostenitorii asociatului unui SRL in urma acceptarii succesiunii?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"