Bonuri de benzina de la salariati. Conditii pentru deducerea TVA

Tags: salariati, deducere, oug 24/2012, bonuri benzina, tva

Vom analiza, mai hos, cum se trateaza din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor si al TVA bonurile de benzina aduse de salariatii intorsi din delegatie sau de catre cei care se deplaseaza in interiosul orasului cu masina proprie, in interesul firmei. Vom vedea astfel in ce masura conteaza la deducere daca masina apartine societatii.

Raspuns:

In coformitate cu OUG 24/2012, au fost modificate prevederile privind deducerea costurilor in legatura cu autovehiculele cu masa pana la 3500 kg si pana la 9 pasageri, in sensul ca aceste costuri sunt deductibile limitat la 50%, incepand cu 01.07.2012.

Prevederi similare se refera atat la TVA in legatura cu aceste costuri, conform art. 21 alin. (4) lit. t) coroborat cu art. 145^1 din Codul fiscal .
Fac exceptie de la aceste limitari si pot fi deduse integral autoturismele utilizate in mod exclusiv in activitati economice sau intr-una din exceptiile stabilite de lege.

Asadar, costurile directe cu autoturismul sunt cele referitoare la combustibili, lubrifianti, piese de schimb, reparatii, revizii, asigurari, chirii dar si la roviniete, impozite locale, dobanzi si comisioane, diferente de curs daca sunt aferente acestor autoturisme.

In costuri intra si partea de TVA nedeductibila aferenta achizitiilor/costurilor, anterior aplicarii procentului de 50% deducerea la calulul impozitului pe profit, avand in vedere prevederi similare de deducere limitata la 50% si pentru TVA.
In conformitate cu prevederile art. 106 din Codul de procedura fiscala , contribuabilul are obligatia sa colaboreze la constatarea starilor de fapt fiscale. Acesta este obligat sa dea informatii, sa prezinte la locul de desfasurare a inspectiei fiscale toate documentele, precum si orice alte date necesare clarificarii situatiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal.

Asadar, societatea trebuie sa prezinte toate documentele si informatiile necesare pentru a dovedi ca autoturismul a fost utilizat exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice.

Dovada poate fi efectuata cu foile de parcurs intocmite precum si orice alte documente/date relevante in scest sens. Foile de parcurs cuprind numarul de kilometri parcursi pe fiecare ruta in parte (KM la plecare - KM la sosire = KM efecuati). Astfel, in foaia de parcurs se consemneaza toti kilometri efectuati, atat kilometri parcursi in interesul societatii cat si kilometri parcursi in interes personal. Numarul de kilometri inscris in foaia de parcurs trebuie sa corespunda cu numarul de kilometri de la bordul autoturismului.

Foile de parcurs trebuie sa contina minim urmatoarele informatii:
- categoria de vehicul utilizat;
- scopul si locul deplasarii;
- numarul de kilometri parcursi;
- norma proprie de consum de carburant pe kilometru parcurs.

In lipsa foilor de parcurs, deducerea este limitata la 50% atat pentru costuri, cat si pentru TVA.

Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.

In situatia in care vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a:
- TVA aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabil? care aplic? deducerea limitat? de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitati economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.

Asadar, daca masina nu este a societatii, nu veti putea justifica ca masina este utilizata exclusiv in scopul activitatii economice (deductibilitate fiind de 50% pentru costuri, cat si pentru TVA).

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri