InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 03 Dec. 2019 Exclusiv
Un asistent medical cu specializarea radiologie este inregistrat la ANAF ca profesie liberala si are incheiate doua contracte, un contract cu un centru medical din Romania pentru care efectueaza investigatii medicale si obtine venituri in suma de 50.000 lei si un al doilea contract cu o societate din UK pentru care presteaza servicii de instruire si altor asistenti medicali (ii invata cum sa opereze echipamente medicale pe teritoriul Romaniei).
Pentru acestia din urma emite facturi atat pentru serviciul prestat in sine cat si recuperarea cheltuielilor legate de aceasta prestare (refactureaza cazare, combustibil si mese), care sunt in suma de 260.000 lei. Intrebarea este daca are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, cele doua servicii depasind suma de 300.000 lei.
Raspunsul oferit de specialistii Portal Codul Fiscal:
Din punct de vedere fiscal, Titlul VII al Codului fiscal prevede urmatoarele:
- art. 266 pct. 21 defineste persoana impozabila ca fiind: „persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate economica”;
- la art. 268 alin.(1) literele a)-d) sunt detaliate cele 4 conditii ce trebuie indeplinite cumulativ pentru ca, din punctul de vedere al taxei, operatiunea sa fie impozabila in Romania, astfel:
- „operatiunile care, ... , constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
- locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, .... ;
- livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, ...., actionand ca atare;
- livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2)”;
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- art. 269 alin.(2) stabileste ca: „activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora”;
- la art. 268 alin. (9) literele a) si c) se mentioneaza ca: „Operatiunile impozabile pot fi: operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291;……. operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. in prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 292“;
Conform prevederilor de la art. 292 alin. (1) lit.a) din Codul fiscal, urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:
a) spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati.
In Normele metodologice, la pct. 40 alin. (1) si alin. (2) lit. a) si b) se fac urmatorele precizari:
“40. (1) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica pentru:
a) serviciile de spitalizare si alte servicii al caror scop principal il constituie ingrijirea medicala, respectiv protejarea, inclusiv mentinerea sau refacerea sanatatii, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Se cuprind in sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinarilor medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de sange ori alte probe in vederea testarii prezentei unor virusi, infectii sau alte boli, in numele angajatorilor ori al asiguratorilor, certificarea starii de sanatate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a calatori;
b) operatiunile care sunt strans legate de spitalizare, ingrijirile medicale, incluzand livrarea de medicamente, bandaje, proteze si accesorii ale acestora, produse ortopedice si alte bunuri similare catre pacienti in perioada tratamentului, precum si furnizarea de hrana si cazare pacientilor in timpul spitalizarii si ingrijirii medicale, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Potrivit art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru determinarea plafonului de 300.000 lei este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).
In concluzie,
Daca prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii sale de catre asistentul medical radiolog sunt desfasurate intr-o unitate autorizata de ingrijiri medicale, serviciile respective sunt scutite de TVA fara drept de deducere, conform art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, deoarece aceste investigatii au ca scop principal ingrijirea medicala, respectiv protejarea, mentinerea sau refacerea sanatatii.
Referitor la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA a Cabinetului, persoana impozabila care realizeaza in cursul unui an calendaristic exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere conform art. 292 nu se considera ca depaseste plafonul de 300.000 lei privind regimul special de scutire pentru intreprinderile mici. Daca realizeaza si alte activitati pe langa cele scutite conform art.292, la depasirea plafonului de 300.000 lei exista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care s-a depasit plafonul.
Serviciile de instruire efectuate de catre asistentul medical pentru utilizarea echipamentelor medicale pentru un client UK nu sunt operatiuni scutite din punct de vedere a TVA. Acestea sunt incadrate drept servicii intracomunitare si pentru ele se aplica prevederile art.278 din Codul fiscal.
Dupa obtinerea inregistrarii in scopuri de TVA, veti colecta TVA la sumele facturate pentru serviciile de instruire UK, prin taxare inversa la beneficiar(cand beneficiarul din UK este platitor de TVA si are un cod valid de TVA) sau cu o cota de 19 %(cand beneficiarul nu este platitor de TVA) iar pentru serviciile medicale emiteti facturi fara TVA, cu mentiunea “operatiune scutita cf.art.292 alin. (1) lit. a) al Codului fiscal”.
Veti avea drept de deducere pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate in scopul desfasurarii de activitati economice, in totalitate pentru serviciile intracomunitare si zero pentru serviciile medicale.
Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Plafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?DEPASIRE PLAFON TVA stabilit de control. Ar putea fi PFA-ul obligat la plata TVA retroactiv?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliStudiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaDEPASIRE PLAFON TVA. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
DEPASIRE PLAFON TVA in 2025, constatare in 2026. TVA de platit si declaratii fiscaleCum sa iesi din sistemul TVA la incasare daca ai depasit plafonul de 4.500.00 leiDepasirea plafonului de TVA 395.000 lei. Ce riscuri apar si cum sa corectezi situatiaFirma cu TVA la incasare. Cum sa iesiti de la plata TVA daca depasiti plafonul de 395.000 leiFirme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euro
Mai multe articole despre depasire plafon
Articole similare
Cand se anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA?Luni, 10 ianuarie 2022, se implineste termenul pentru depunerea unor formulare de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri TVAAnularea codului de INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA la retragerea optionala. Efecte fiscaleProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleDeclaratia 390 VIESUltimele articole
Deducerea TVA-ului pentru bonurilor fiscale: In ce conditii este permisa?Conditii privind deducerea TVA pentru achizitiile efectuate pe baza bonului fiscalTVA-ul iti poate distruge afacerea. Iata cum te aperi legal de inspectorii fiscaliDepasire plafon TVA in 2025, constatare in 2026. TVA de platit si declaratii fiscaleCod TVA anulat din oficiu. Ce declaratii depuneti daca facturile emise contin TVA
Mai multe articole despre inregistrare in scopuri de tva
Articole similare
Ultima zi pentru Formularul 092ANAF modifica formularele privind impozitul pe venit, CASS si veniturile din strainatateDomenii de activitate eligibile pentru obtinerea Masurii 1- microgranturi de pana la 2.000 de euroZoom fiscal: Impunerea veniturilor din alte surse in anul 2016OpANAF 3622 si noile formulare pentru impozitul pe venit si CASUltimele articole
Incasari si plati in numerar 2026: reguli, plafoane si greseli frecvente pe care trebuie sa le evitiIn ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Procedura de anulare a obligatiilor fiscale, introdusa prin Ordinul 5521/2024Amnistie fiscala. 4 conditii pe care trebuie sa le respecte contribuabiliiAmnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stii
Mai multe articole despre profesii liberale
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
