Depasire plafon cheltuieli de protocol. Cum inregistram in decontul de TVA?

Tags: tva, autofactura, depasire plafon, cheltuieli de protocol, decont

Vom stabili, prin cele ce urmeaza, care va fi modalitatea de ajustare a cheltuielile de potocol care au depasit plafonul de 2% pentru anul 2012, cu 2.000 ron. Se va vedea astfel cum se inregistreaza in contabilitate autofactura pentru depasire plafon protocol si in ce registru, precum si in ce luna se va reflecta in decontul de TVA cod 300. Vom furniza, totodata, si un exemplu de monografie contabila pentru suma de 2.000 ron.

Solutia consultantului:

Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri.

Astfel, in baza pct. 6 alin. (15) si (16) din Normele metodologice date in aplicarea art. 128 din Codului fiscal, aplicabil pana la data de 1 ianuarie 2013, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal.

Aceleasi prevederi se aplica si in cazul microintreprinderilor sau al persoanelor impozabile care nu trebuie sa depuna situatii financiare anuale conform prevederilor legale.
 
Incadrarea in acest plafon de 2% se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale.
 
Se retine faptul ca nu se iau in calcul pentru incadrarea in acest plafon bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
 
Depasirea plafonului constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafonul.
 
Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.
 
Exemplu:

Baza impozabila = 2000 lei
TVA colectata = 2000 x 24% = 480 lei
 
Se va emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 "Cheltuieli cu alte impozite și taxe" = 4427 "TVA colectata"             480
 
Astfel, suma de 480 lei se va include in decontul de taxa intocmit pentru perioada fiscala in care se vor depune situatiile financiare anuale, la randul de regularizari, respectiv la randul 16 "Regularizari taxa colectata" din decontul de taxa.