InfoTva.roVom stabili, prin cele ce urmeaza, care va fi modalitatea de ajustare a cheltuielile de potocol care au depasit plafonul de 2% pentru anul 2012, cu 2.000 ron. Se va vedea astfel cum se inregistreaza in contabilitate autofactura pentru depasire plafon protocol si in ce registru, precum si in ce luna se va reflecta in decontul de TVA cod 300. Vom furniza, totodata, si un exemplu de monografie contabila pentru suma de 2.000 ron.
Solutia consultantului:
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri.
Astfel, in baza pct. 6 alin. (15) si (16) din Normele metodologice date in aplicarea art. 128 din Codului fiscal, aplicabil pana la data de 1 ianuarie 2013, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal.
Aceleasi prevederi se aplica si in cazul microintreprinderilor sau al persoanelor impozabile care nu trebuie sa depuna situatii financiare anuale conform prevederilor legale.
Incadrarea in acest plafon de 2% se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Cartea Verde a Contabilitatii
PFA: Contributii, taxe, impozite, deduceri
Se retine faptul ca nu se iau in calcul pentru incadrarea in acest plafon bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafonului constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafonul.
Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.
Exemplu:
Baza impozabila = 2000 lei
TVA colectata = 2000 x 24% = 480 lei
Se va emite o autofactura, iar inregistrarea contabila este:
635 "Cheltuieli cu alte impozite și taxe" = 4427 "TVA colectata" 480
Astfel, suma de 480 lei se va include in decontul de taxa intocmit pentru perioada fiscala in care se vor depune situatiile financiare anuale, la randul de regularizari, respectiv la randul 16 "Regularizari taxa colectata" din decontul de taxa.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Depasire plafon cheltuieli de protocol. Cum inregistram in decontul de TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Elemente obligatorii factura. Ce probleme pot aparea la inscrisurile despre produse?ANAF: proiect nou privind formularele pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVAMajorare capital social. Operatiuni in sfera TVAAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVACe obligatii apar la inregistrarea contractelor de leasing incheiate cu nerezidenti?Ultimele articole
Atentionare ANAF: Sistemul informatic din vami, indisponibil pana luni – 17.02.2020Achizitie servicii din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVARabla Plus 2020: Noile conditii de acordare si valoarea maxima a ecovoucherelorLeasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?ANAF a publicat proiectul de Ordin pentru varianta simplificata a Formularului 230
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Antrepozitul de TVAFormularul 394. Depunere in anul 2015Deducere TVA. Cum procedam cu o suma care se incaseaza eronat?Ordin ANAF privind Declaratia 394, publicat in Monitorul OficialTVA - Locul prestarii de serviciiUltimele articole
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVAOrganizare tombola. Baza impozabila aplicata premiilor acordateAchizitii pe baza de aviz de insotire a marfii, fara factura. Monografie contabilaOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. Exemplu
Mai multe articole despre autofactura
Articole similare
Ce obligatii avem privind inregistrarea in scopuri de TVA?OG pentru modificarea Codului fiscal: regimul special de scutire TVA pentru intreprinderi miciANAF: Corectarea documentelor urmare a unei inspectii fiscaleCedarea folosintei bunurilor. Inregistrarea fiscala si trecerea la plata TVAAchizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVAUltimele articole
DEPASIRE PLAFON pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiDEPASIRE PLAFON micorintreprindere in trimestrul II 2019Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilorPrestari servicii. Avansuri facturate. Cifra de afaceri DEPASIRE PLAFON TVA
Mai multe articole despre depasire plafon
Articole similare
Dreptul de deducere pentru cheltuieli protocolSituatii de emitere obligatorie a autofacturiiStudiu de caz: Facturarea unui serviciu aferent unei promotiiCHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum se poate deduce TVA-ul?PFA cu activitate de transport in regim de taxiUltimele articole
Monografie contabila productie/prestari serviciiCHELTUIELI DE PROTOCOL efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitUtilizare tichete cadou primite de la furnizoriANAF: Limite de deductibilitate pentru anumite categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalProiect: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2018
Mai multe articole despre cheltuieli de protocol
Articole similare
Ce declaratii fiscale au termen la 25 ianuarie 2016?Garantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in DECONTul de TVANeinregistrari achizitii. Deductibilitate TVATVA. Prestari de servicii care determina DECONTari sau plati succesiveAchizitie intracomunitara fara factura. Ajustarea valorii inscrise in autofacturaUltimele articole
Achizitie servicii din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVALeasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Tratament fiscal TVA aplicabil despagubirilor: Documente si monografie contabilaMFP: Principalele aspecte privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale (Ordin nr. 3781/2019)ANAF modifica Declaratia 394, ca masura de prevenire si combatere a evaziunii fiscale
Mai multe articole despre decont
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
cititor 2013-07-14 20:51:31
Pentru "Rodica":Varianta propusa de autorul raspunsului nu este una incorecta din punct de vedere fiscal: TVA colectata este inregistrata si declarata in anul urmator, doar ca anul curent probabil, in exemplu dat, 2012 nu a fost afectat cu cheltuiala aferenta TVA neexigibila, care, probabil, nu este atit de mare incit sa fie considerata semnificativa.
Iar neinregistrarea TVA neexigibila - chiar nu-i un capat de tara!
Rodica 2013-04-04 19:17:29
Va contrazic! La sfarsitul anului 2012 se calculeaza TVA aferent depasirii plafonului de protocol si se inregistreaza 635 analitic TVA = 4428 , unde 635 analitic TVA este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit si se include in D101 la " Alte cheltuieli nedeductibile". In luna in care se intocmesc situatiile financiare anuale se emite autofactura, strict pentru evidentierea TVA colectat, si se face inregistrarea: 4428=4427 , care, intr-adevar, apare la regularizari taxa colectata.