InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 20 Apr. 2011
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri. Lucrarile de constructie ...
Societatea X din Romania, inregistrata in scopuri de TVA , platitoare de impozit pe profit cumpara materia prima si materiale consumabile pentru constructia unei cladiri.
Lucrarile de constructie sunt realizate de o societate specializata ( Y ) din Romania care factureaza lunar manopera.
Receptia se va face la terminarea lucrarilor de constructie a cladirii. Dupa receptie cladirea va fi inchiriata.
Care sunt inregistrarile contabile de la inceput pana la sfarsitul constructiei? TVA aferent cumpararilor este deductibil?
Utilizand planul de conturi aprobat prin ordin, consideram corecte urmatoarele inregistrari:
1. Achizitii materii prime :
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
- Atentie, contabili![MODEL] Contract de imprumut intre societati afiliate si reglementari cheie Ce inseamna persoane afiliate? | Este LEGAL imprumutul intre persoane afiliate? | Este posibil imprumutul fara dobanda intre societati afiliate? | Ce documente sunt necesare la...citeste mai mult
301 „Materii prime” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
2. Achizitii materii auxiliare
302 „Materiale consumabile” = 401 „Furnizori”
4426 „TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
3. Factura de manopera de la constructor
628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti” = 401 „Furnizori”
4426 “TVA deductibila” = 401 „Furnizori”
4. Evaluarea constructiei in curs la costul de productie 231 „Imobilizari corporale in curs de executie” = 722 „Venituri din productia de imobilizari corporale”.
Se retine ca aceasta inregistrare are scopul echilibrarii conturilor de cheltuieli, se efectueaza la fiecare inregistrare a costurilor de productie. Se retine ca recuperarea investitiei se va efectua pe seama amortizarii.
5. Receptia constructiei
212 „Constructii” = 231 „Imobilizari corporale in curs de executie”
Redam cadrul normativ ce reflecta suma cheltuielilor ce se vor include in costul de productie conform pct. 105 din O.M.F.P. nr. 3055/2009:
„O imobilizare corporala recunoscuta ca activ trebuie evaluata initial la costul sau determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementari, in functie de modalitatea de intrare in entitate.
(2) Exemple de costuri care se efectueaza in legatura cu constructia unei imobilizari corporale, direct atribuibile acesteia, sunt:
a) costurile reprezentand salariile angajatilor, contributiile legale si alte cheltuieli legate de acestea, care rezulta direct din constructia imobilizarii corporale;
b) cheltuieli materiale;
c) costurile de amenajare a amplasamentului;
d) costurile initiale de livrare si manipulare;
e) costurile de instalare si asamblare;
f) cheltuieli de proiectare si pentru obtinerea autorizatiilor;
g) costurile de testare a functionarii corecte a activului, dupa deducerea incasarilor nete provenite din vanzarea elementelor produse in timpul aducerii activului la amplasamentul si conditia de functionare (cum ar fi esantioanele produse la testarea echipamentului);
h) onorariile profesionale platite avocatilor si expertilor etc.
(3) in cazul in care o cladire este demolata pentru a fi construita o alta, cheltuielile cu demolarea sunt recunoscute dupa natura lor, fara a fi considerate costuri de amenajare a amplasamentului.
Acelasi tratament contabil se aplica si cheltuielilor reprezentand valoarea neamortizata a cladirii demolate.
(4) in costul unei imobilizari corporale sunt incluse si costurile estimate initial cu demontarea si mutarea acesteia la scoaterea din functiune, precum si cu restaurarea amplasamentului pe care este pozitionata imobilizarea, atunci cand aceste sume pot fi estimate credibil si entitatea are o obligatie legata de demontare, mutare a imobilizarii corporale si de refacere a amplasamentului.
(5) Costurile estimate cu demontarea si mutarea imobilizarii corporale, precum si cele cu restaurarea amplasamentului se recunosc in valoarea acesteia, in corespondenta cu un cont de provizioane (contul 1513 "Provizioane pentru dezafectare imobilizari corporale si alte actiuni similare legate de acestea"). “
Analiza din punct de vedere al TVA
Consideram ca la data achizitiei si ridicarii constructiei dvs., aveti dreptul de exercitare a dreptului de deducere a TVA.
Totusi la data inchirierii cladirii va trebui analizata urmatoarea situatie:
Conform prevederilor stabilite de art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, inchirierea bunurilor imobile este scutita de TVA, fara drept de deducere, implicit prin efectul legii.
Astfel societatea a dedus un TVA pentru o achizitie ce se va utiliza intr-o activitate scutita de TVA. Astfel la data inchirierii dvs. aveti obligatia ajustarii TVA dedus, in baza prevederilor art. 149 din Codul fiscal.
Prin ajustarea TVA se intelege plata catre bugetul de stat a TVA dedus la achizitii si constructia cladirii. Plata se efectueaza o singura data si se declara in decontul de TVA.
Se retine ca societatea are dreptul sa opteze pentru inchirierea cu TVA a cladirii conform prevederilor art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea unei notificari. in aceasta situatie societatea va colecta TVA pentru factura de chirie emisa. Astfel nu mai este obligata sa efectueze ajustarea descrisa anterior.
Se retine ca daca ulterior, societatea decide sa nu mai inchirieze cladirea cu TVA, ci in regim de scutire, va avea obligatia sa efectueze ajustarea TVA, insa proportional cu perioada de ajustare.
Aceasta este de 20 ani, iar perioada de ajustare se refera la cat din acest termen nu se colecteaza TVA.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noi scutiri la plata impozitului pe CLADIRI, teren si bunuri aflate in proprietateModificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Informare ANOFM: Locuri de munca vacante la nivel national si in reteaua EURESDistribuire dividende. Declaratia 100Ultimele articole
Ajustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalImprumuturi intre asociati si firma: regulile s-au schimbat radical si amenzile sunt uriaseTVA locuinte. Care este tratamentul TVA aplicat vanzarii unui imobil in 2026Legea nr. 239 din 2025: principalele masuri adoptate de pachetul 2 de masuri fiscaleTaxe si impozite MAJORATE din 2026. La cat ar putea ajunge impozitele pe CLADIRI si vehicule
Mai multe articole despre cladiri
Articole similare
Arenda in natura. Neemitere factura centralizatoare. Cum procedati?Taxa pe valoarea adaugata. Noutatile aparute in 2013Studiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentDiferenta de TVA stabilita de vama la import intra in costul marfii? Cum se inregistreaza in contabilitate?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiUltimele articole
[GHID] Deducere TVA si cheltuieli cu combustibilul auto: cand deduci 100%, cand 50% si cum inregistrezi corect in contabilitateDivizare cu transfer de active: Implicatiile asupra TVA de recuperat si ale ajustarii TVAReprezentant fiscal TVA in Romania: cine poate fi desemnat, ce obligatii are si cum se intocmeste contractul de mandat[GHID] Deducerea TVA pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila: ce trebuie sa stii[GHID complet] Regimul special de TVA pentru livrarile de bunuri second-hand
Mai multe articole despre tva
Articole similare
TRATAMENT FISCAL TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruTRATAMENT FISCAL pentru cadourile primite de la parteneri si produsele oferite gratuitBonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorAchizitie intracomunitara de bunuri. Compensare rate lunare. Declaratia 390Restituire avans si retur de bunuri in 2016 pentru operatiuni din 2015. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Ultimele articole
Bun achizitionat direct din stat tert, nedeclarat in vama din Romania. Care este tratamentul contabil si implicatiile fiscaleDiferente de TVA stabilite de ANAF in urma inspectiei fiscale. TRATAMENT FISCAL si monografie contabilaAmanare la plata TVA-ului in vama: Conditii si TRATAMENT FISCAL- contabilIncasari si plati in numerar 2026: reguli, plafoane si greseli frecvente pe care trebuie sa le evitiPunct de lucru in 2026. TRATAMENT FISCAL privind CIF, sediul desemnat si declararea in D112
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea III.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Documentar fiscal: Inregistrarea contractelor incheiate cu nerezidenti persoane fizice si juridiceImpozitul pe CONSTRUCTII se declara pana la 25 mai 2016Controale ITM: Ce neconformitati au identificat inspectorii la inceput de martie 2023?Informare ANAF privind facilitatile fiscale pentru domeniul CONSTRUCTIIlor si completarea D112Ultimele articole
Platitor de TVA trimestrial. CONDITII pentru a NU trece la TVA lunar in 2026Foaie de parcurs. Despre deducerea TVA in cazul intocmirii foilor de parcursDiurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculCota TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale exista
Mai multe articole despre constructii
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
