Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care s-a infiintat in luna aprilie 2012. Codul de platitor de TVA a fost emis in 01 iunie 2012. Din Legea 571/2003 se intelege, in cazul acestei societati, ca se poate deduce TVA -ul din facturile anterioare zilei de 1 iunie 2012 in conditiile in care se respecta art.145 - 147, 155, 153, 146. Vom stabili daca este corecta procedura de mai jos:
1. Initial, cand societatea nu e platitoare de TVA, se inregistreaza factura pe total (fara sa fie evidentiat TVA-ul).2. Dupa primirea codului de platitor de TVA , se face storno la facturi, se inregistreaza cu TVA in luna iunie si se prind in jurnalul de cumparari.
3. Se intocmeste decontul 300 pentru luna iunie si sunt prinse pe regularizari sumele aferente facturilor dinainte de 01 iunie 2012. vom stabili si la ce luna se declara facturile ulterioare zilei de 1 iunie prin declaratia 394.
Raspuns:
Cu exceptia stornarii facturilor de achizitie primite anterior lunii iunie 2012, ati inteles corect procedura de exercitare a dreptului de deducere a TVA dupa dobandirea calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Procedura este cunoscuta sub denumirea de ajustare a sumei TVA in beneficiul persoanei impozabile.
Determinarea sumei care poate fi deduse se face "extracontabil" fara a se storna facturile primite anterior astfel incat sa structurati fiecare factura pe cele doua elemente: baza de impozitare si TVA aferenta. Ajustarea sumei TVA se efectueaza numai pe baza inventarierii stocului de marfa si de servicii din care sa rezulte ca acestea au fost achizitionate de la platitori de TVA. Prin inventariere trebuie identificat furnizorul fiecarui bun sau prestatorul fiecarui serviciu si factura emisa, evidentiata initial in jurnalul pentru cumparari. Suma TVA care poate fi dedusa, determinata pe baza de calcule se inscrie pe un singur rand din jurnalul pentru cumparari.
Totusi, trebuie sa aveti in vedere faptul ca dreptul de deducere incepand cu data de 1 iunie 2012 se exercita numai pentru bunurile si serviciile existente in sold la data de 31 mai 2012, fara a se efectua pentru bunurile si serviciile achizitionate, dar consumate in perioada aprilie si mai 2012. Prin serviciu neconsumat se intelege, de exemplu, plata anticipata a unui serviciu de inchiriere pe o perioada mai mare de timp care acopera atat perioada anterioara inregistrarii in scopuri de TVA (aprilie, mai 2012) cat si o perioada ulterioara acesteia (iunie, iulie, august si septembrie 2012). O astfel de cheltuiala se inregistreaza initial prin debitul contului 471. In acest caz, deducerea se efectueaza pentru serviciile care urmeaza a fi decontate pe cheltuieli efective de exploatare incepand cu luna iunie 2012.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza in baza prevederilor art. 145 din Codul fiscal alin. 2 lit. a), b) si c) coroborat cu prevederile alin. 4.
Prin alineatul 4 al articolului 145, din Codul fiscal se prevede "In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA ".
Aceasta posibilitate este dezvoltata la punctul 45 din normele de aplicare ale acestui articol.:
"Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (1) trebuie indeplinite conditiile si formalitatile prevazute la art. 145 - 147^1 din Codul fiscal . Prin exceptie de la prevederile art. 155 alin. (5) din Codul fiscal, factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 153 din Codul fiscal ."
Pentru exercitarea dreptului de deducere, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
1) bunurile si serviciile din stoc pentru care s-a efectuat ajustarea sa fie utilizate doar pentru operatiuni care dau drept de deducere;
2) justificarea sumei deduse sa fie dovedita prin factura de achizitie sau prin alt document legal aprobat;
3) deducerea sa fie efectuata dupa inregistrare, fie in primul decont de TVA, fie intr-un decont ulterior, fara a se depasi o perioada de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Valoarea bazei de impozitare a TVA si suma TVA aferenta ajustarii, evidentiata in jurnalul pentru cumparari, se raportaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 30 "Regularizari taxa dedusa". Asa cum se poate constata, suma TVA pentru care se exercita dreptul de deducere a TVA si baza de impozitare a TVA nu se raporteaza la randul 22 asa cum se procedeaza in cazul achizitiilor efectuate incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA. De asemenea, suma TVA ajustata dupa data de 1 iunie 2012, inscrisa decontul de TVA cod 300 la randul 30 nu se raporteaza prin declaratia cod 394. Prin declaratia cod 394 urmeaza sa se raporteze doar livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate/achizitionate incepand cu data de 1 iunie 2012.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Modificari importante aduse de ANAF in domeniul fiscalIn ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Studiu de caz: Inregistrarea corecta a decontului de TVAPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalFormularul 307 pentru 2014. Sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVAAjustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 148 - Cod FiscalModelul Formularului 307Ordin ANAF privind ajustarea TVA. Detalii aiciUltimele articole
Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAAchizitia unei intreprinderi. Tratament TVAAflati ce obligatii aveti cu termen la 27 martie pentru a nu plati amenzi!Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Transfer linie business. Sunt societatile obligate sa efectueze ajustari de TVA?Articole similare
Vanzare cladire. FacturareStudiu de caz: Scoaterea din evidenta a creantei unei societati aflate in procedura de falimentBon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Ce situatii ne obliga sa depunem formularul 307?Bunuri acordate gratuit. Cum intocmim facturile?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Articole similare
ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 6-12 februarie 2016Care sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Prestatori in afara Romaniei. Totul despre declararea serviciilor prestate in tara!Emiterea facturii. Care sunt conditiile pentru termenul de prescriptie?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateUltimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceCum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"