Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Mihaela Pascu
la 08 Aug. 2011
Prevederile din lege pot fi uneori interpretate in mod gresit, fie atunci cand exprimarea nu este suficient de clara, fie atunci cand exista anumite posibilitati de a o interpreta diferit in functie
Prevederile din lege pot fi uneori interpretate in mod gresit, fie atunci cand exprimarea nu este suficient de clara, fie atunci cand exista anumite posibilitati de a o interpreta diferit in functie de situatiile practice care au nevoie de o baza legala. Astfel, se va observa, ca studiu de caz, in ce masura va fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului, contabilizat pe contul 6022, tratat ca o cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit, dat fiind faptul ca punctul 23 din Normele metodologice la Codul fiscal amintesc: "23. In sensul art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si urmatoarele:
.....
b) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii proratei, in conformitate cu prevederile titlului VI «Taxa pe valoarea adaugata» din Codul fiscal, precum si in alte situatii cand taxa pe valoarea adaugata este inregistrata pe cheltuieli, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul realizarii de venituri impozabile".
Mai intai, se retine ca profitul impozabil este definit potrivit Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca fiind diferenta dintre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, dintr-un an fiscal. La suma obtinuta se adauga cheltuielile nedeductibile si se scad veniturile neimpozabile.
Din formula de calcul al profitului impozabil rezulta ca baza impozabila a impozitului pe profit se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Inregistrarea operatiunilor se face in registrele de contabilitate, iar pentru verificarea inregistrarii corecte se intocmeste balanta de verificare, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar, sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice.
Din punct de vedere fiscal, inscrierea informatiilor care au stat la baza calculului de impozit pe profit se face in Registrul de evidenta fiscala. Potrivit Omfp 870/2005 privind Registrul de evidenta fiscala, cu modificarile ulterioare, inregistrarea datelor se face in ordine cronologica, iar impozitul pe profit calculat trebuie sa fie identic cu cel inscris in declaratie. Operatiunile inregistrate in Registrul de evidenta fiscala sunt la latitudinea fiecarei societati, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale acesteia.
Potrivit prevederilor Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea stabilirii bazei impozabile, Titlului II, art. 21, cheltuielile care intra in baza de impozitare se impart in trei grupe:
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
I. Cheltuieli deductibile
II. Cheltuieli cu deductibilitate limitata
III. Cheltuieli nedeductibile
In grupa cheltuielilor nedeductibile se incadreaza si:
1. cheltuielile cu combustibilul aferent autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai societatii,
2. in perioada 1 mai 2009 - 31 decembrie 2011, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, inclusiv si scaunul soferului. Sunt exceptate de la aceasta prevedere, autovehiculele expres prevazute in HG 488/2009 privind normele metodologice date in aplicarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal.
Pentru reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice a fost postat pe site-ul MFP un Ghid de aplicare, potrivit caruia inregistrarea achizitiei combustibilului si a TVA nerecuperabila se efectueaza, in cazul nestocarii, astfel:
% = 401
"Furnizori"
6022
"Cheltuieli privind
combustibilul"
4426
"TVA deductibila"
si concomitent
6022 = 4426
"Cheltuieli privind "TVA deductibila"
combustibilul"
Astfel, suma reprezentand cheltuiala cu combustibilul utilizat pentru autovehiculele care nu intra in exceptii, inclusiv TVA aferent, se refera la cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Daca suma reprezentand TVA aferent combustibilului pentru care nu se deduce taxa ar fi recunoscuta din punct de vedere fiscal, respectiv la calculul impozitului pe profit, s-ar recunoaste implicit si deductibilitatea TVA, fapt ce nu a intrat in intentia legiuitorului.
Autor: Mihaela Pascu
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Studiu de caz: In ce masura poate fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului tratat ca o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA. Declaratia 392 in cazul aplicarii masurilor de simplificareCe formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune pentru entitate non-profit. Cum procedam?Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Declarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?
Mai multe articole despre Legea 571/2003
Articole similare
Demolare cladiri achizitionate. Regim TVADeclarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Impozit profit si TVA. Control Fisc: Declararea sumelor suplimentare din anii precedentiRegularizare avans pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?Vanzarea unui imobil. In ce conditii ajustam TVA?Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?
Mai multe articole despre Codul fiscal
Articole similare
INS arata care sunt tendintele economice pana in noiembrie 2013TVA este cheltuiala eligibila pentru toate programele operationaleVenituri realizate de nerezidenti. Cum facem retinerea la sursa a impozitului?Achizitii din afara comunitatii. Cum facturam si cum declaram prestarile de servicii?Prevederile din normele metodologice referitoare la aplicarea sistemului TVA la incasareUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Provizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?Titlul II Capitolul IComunicat ANAF: Noul raport privind veniturile colectate la bugetul de statOrdinul MFP 83/2015 privind indicele preturilor de consumSpeta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeUltimele articole
Informare ANAF. Cum se face raportarea informatiilor referitoare la finantarile primite de persoanele juridiceFirme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?D101 in 2024. Pana cand poate fi depus formularul?Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examen
Mai multe articole despre impozitul pe profit
Articole similare
Termene si obligatii de plata la inceput de februarieTermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieAutoturism de serviciu. Deducere TVAObligatii fiscale cu termen de declarare si plata in 7 septembrie 2009Formularul 092
Mai multe articole despre HG 488/2009
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"