Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In contextul aplicarii sistemului TVA la incasare, analizam cazul unei societati care, desi nu aplica sistemul, cumpara de la societati care aplica TVA la incasare. Vom stabili astfel cum se va inregistra in Declaratia 394 si 300 o factura achitata partial in perioada fiscala respectiva.
Solutia consultantului:
In cazul achizitiilor de la o persoana ce aplica sitemul de TVA la incasare, deducerea TVA de la achizitii, este amanata pana la data platii, bunurilor sau servicilor achizitionate.
Astfel, achizitia de la o persoana ce aplica TVA la incasare, data la care se poate exercita deducerea TVA de la cumparari este data platii facturii, fara a se tine cont de termenul de 90 zile de la emiterea facturii.
Potrivit prevederilor art 156 indice 2 alin (2) din Codul fiscal , decontul de taxa intocmit de persoanele inregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei pentru care se exercita dreptul de deducere, in conditiile prevazute la art. 147 indice 1 alin. (2), suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei colectate care nu a fost inscrisa in decontul perioadei fiscale in care a luat nastere exigibilitatea taxei, precum si alte informatii prevazute in modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice.
Potrivit prevederilor art. 145 alin (1), dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
Potrivit prevederilor de la alin (1 indice 1 ) ale aceluiasi articol , dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134 indice 2 alin. (3)-(8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.

Cartea Verde a Contabilitatii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Astfel potrivit acestor prevederi veti inregistra in decontul de TVA , la rd 22 din decont, doar suma achitata cu TVA aferenta din luna respectiva . Diferenta neachitata se va inregistra in decont potrivit prevederilor OANAF 1790/2012 la Sectiunea "Informatii privind taxa pe valoarea adaugata neexigibila sau nedeductibila" Randul B - se inscriu informatii privind achizitiile de bunuri si servicii efectuate atat in perioada de raportare, cat si in perioadele anterioare, pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente, conform prevederilor art. 145 alin. (1indice 1 ) si (1indice 2) din Codul fiscal, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, si care urmeaza sa devina exigibila in perioadele ulterioare, in conditiile prevazute de art. 145 din Codul fiscal. La randul 22 din decont - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele inscrise la randul 25, precum si baza de impozitare si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal , pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.
Astfel, daca in luna ianuarie ati primit o factura ce are inscrisa mentiune "TVA la incasare" in suma de 1.000 lei cu TVA aferent 240 lei , veti proceda in felul urmator:
1) suma achitata in luna ianuarie 500 lei , din care TVA 97 lei
Aceasta suma se va inregistra in decont la rd. 22
Diferenta de 740 lei din care TVA 143 lei se va inregistra la sectiunea B
2) in luna februarie veti plati diferenta 740 lei din care TVA 143 lei
Suma se inregistreaza in decontul aferent lunii februarie la rd. 22
In declaratia informativa - formular 394 aferenta lunii ianuarie se va inregistra factura primita la intreaga valoare.
Potrivit prevederilor OANAF 1992/2012, ordin pentru modificarea anexei 2 la OANAF 3596/2011, Declaratia informativa -formular 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost emise/ primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESCererea de restituire privind taxa auto 2012Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?Livrari de bunuri in decembrie 2017. Exigibilitatea TVAUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVADeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVATVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingArticole similare
Decontul de TVA si Declaratia 394. Corectare eroriBonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Corectare erori contabile. Procedura si implicatiiInregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiDocumentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalUltimele articole
Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiLivrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Achizitii platite cu cardul personal. Cum deducem cheltuielile inregistrate?Facturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394Articole similare
Studiu de caz: Completarea jurnalelor si DECONTUL TVA in cazul taxarii inverse la cerealeIn atentia contribuabililor care nu au depus DECONTUL TVAStudiu de caz: DECONTUL TVA in cazul unor programe informatice pentru o tara non-UECorelatii intre DECONTUL TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!TVA. Modificarile legii explicate in 158 de cazuri practice. Suna tentant, nu-i asa?Ultimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017TVA exigibil si neexigibil. Ce inseamna si studii de caz utileArticole similare
Reducere comerciala si reducere financiaraAchizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce regim TVA se aplica?Regim TVA aplicat serviciilor de procesareTermen limita pentru Declaratia 392 si 393. Completare si depunereEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiUltimele articole
SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Intrebari legate de implementarea SAF-T din 2025, pentru firmele care au ca activitate comertulPana pe 31 ianuarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii fiscale importante la ANAFSAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaSAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"