Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 22 Ian. 2013 Exclusiv
In contextul aplicarii sistemului TVA la incasare, analizam cazul unei societati care, desi nu aplica sistemul, cumpara de la societati care aplica TVA la incasare. Vom stabili astfel cum se va inregistra in Declaratia 394 si 300 o factura achitata partial in perioada fiscala respectiva.
Solutia consultantului:
In cazul achizitiilor de la o persoana ce aplica sitemul de TVA la incasare, deducerea TVA de la achizitii, este amanata pana la data platii, bunurilor sau servicilor achizitionate.
Astfel, achizitia de la o persoana ce aplica TVA la incasare, data la care se poate exercita deducerea TVA de la cumparari este data platii facturii, fara a se tine cont de termenul de 90 zile de la emiterea facturii.
Potrivit prevederilor art 156 indice 2 alin (2) din Codul fiscal , decontul de taxa intocmit de persoanele inregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei pentru care se exercita dreptul de deducere, in conditiile prevazute la art. 147 indice 1 alin. (2), suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei colectate care nu a fost inscrisa in decontul perioadei fiscale in care a luat nastere exigibilitatea taxei, precum si alte informatii prevazute in modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice.
Potrivit prevederilor art. 145 alin (1), dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
Potrivit prevederilor de la alin (1 indice 1 ) ale aceluiasi articol , dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134 indice 2 alin. (3)-(8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau.

Agenda Fiscala a Contabilului 2023

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022

Cartea neagra a controlului fiscal
Astfel potrivit acestor prevederi veti inregistra in decontul de TVA , la rd 22 din decont, doar suma achitata cu TVA aferenta din luna respectiva . Diferenta neachitata se va inregistra in decont potrivit prevederilor OANAF 1790/2012 la Sectiunea "Informatii privind taxa pe valoarea adaugata neexigibila sau nedeductibila" Randul B - se inscriu informatii privind achizitiile de bunuri si servicii efectuate atat in perioada de raportare, cat si in perioadele anterioare, pentru care nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente, conform prevederilor art. 145 alin. (1indice 1 ) si (1indice 2) din Codul fiscal, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, si care urmeaza sa devina exigibila in perioadele ulterioare, in conditiile prevazute de art. 145 din Codul fiscal. La randul 22 din decont - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele inscrise la randul 25, precum si baza de impozitare si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 157 alin. (4) si (5) din Codul fiscal , pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.
Astfel, daca in luna ianuarie ati primit o factura ce are inscrisa mentiune "TVA la incasare" in suma de 1.000 lei cu TVA aferent 240 lei , veti proceda in felul urmator:
1) suma achitata in luna ianuarie 500 lei , din care TVA 97 lei
Aceasta suma se va inregistra in decont la rd. 22
Diferenta de 740 lei din care TVA 143 lei se va inregistra la sectiunea B
2) in luna februarie veti plati diferenta 740 lei din care TVA 143 lei
Suma se inregistreaza in decontul aferent lunii februarie la rd. 22
In declaratia informativa - formular 394 aferenta lunii ianuarie se va inregistra factura primita la intreaga valoare.
Potrivit prevederilor OANAF 1992/2012, ordin pentru modificarea anexei 2 la OANAF 3596/2011, Declaratia informativa -formular 394 trebuie sa contina toate facturile care au fost emise/ primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Factura platita partial. Inregistrare in decontul de TVA si in declaratia informativa":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Minus de inventar. Cum procedam privind deductibilitatea cheltuielilor cu TVA?Societatea nu are profit. In ce masura cazarea si diurna sunt cheltuieli deductuibile la calculul impozitului pe profit?Studiu de caz: Regimul TVA aplicat activelor finantate din ajutorul de statIntermedierea afacerilor in beneficiul partenerilor intracomunitariUltimele articole
Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareLegea 376/2022: Bacsisul NU poate fi asimilat, din punctul de vedere al TVA, unei livrari de bunuri sau unei prestari de serviciiFirme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?
Mai multe articole despre factura
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Cod TVA anulat. Se doreste reinceperea activitatiiCorectare erori contabile. Procedura si implicatiiCorelatii intre decontul TVA si declaratia 394. Vezi opinia consultantului!Bonuri combustibil. Cum raportam in Declaratia 394?Livrari de bunuri. Ce obligatii avem privind verificarea starii cumparatorului?Ultimele articole
Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiAchizitii platite cu cardul personal. Cum deducem cheltuielile inregistrate?Documentar fiscal: Declaratia 394 privind livrarile sau prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul nationalFacturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Societate cu activitate suspendata | Deductibilitate cheltuieli si Declaratia 394
Mai multe articole despre OANAF 3596/2011
Articole similare
Care sunt implicatiile casarii mijloacelor fixe asupra TVA?Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?Studiu de caz: DECONTUL TVA in cazul unor programe informatice pentru o tara non-UEAjustarea TVA deductibilaIn ce mod facem DECONTUL TVA pentru bunurile primite in consignatie?Ultimele articole
Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Lista ANAF: Declaratiile care se depun la 27 februarie 2017Inregistrarea speciala in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare in anul 2016Export bunuri. Ce tratament fiscal se aplica la facturare? Cum raportam prin decontul 300?Societate in insolventa. Cum procedam cu TVA-ul si declaratia 300?
Mai multe articole despre decontul TVA
Articole similare
Facturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Formularul 402 si formularul 403: Noul ordin 2727/2015Declaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Persoana impozabila unica in sensul TVADeclaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Ultimele articole
Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Reminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395SAF-T: Cand expira termenul limita de depunere a D406 pentru contribuabilii mari care aveau aceasta obligatie din 1 iulie 2022?Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?SAF-T: Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit D406 trimestrial
Mai multe articole despre declaratia informativa

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"