Rambursare TVA din stat UE. Cum facem recuperarea TVA?

Tags: tva, rambursare, hg 44/2004, achizitii carburant, materiale consumabile, recuperarea tva

In cazul unei SC s-au facut in anul 2012 achizitii de carburant, piese de schimb etc. pe bon fiscal si unele pe factura pentru desfasurarea activitatii societatii pe teritoriul Frantei. Vom vedea care vor fi inregistrarile contabile pentru anul 2012 in ce priveste aceste materiale consumabile in vederea recuperarii TVA. In plus, vom vedea ce obligatii avem privind Intrastat si documentatia aferenta recuperarii TVA in cursul anului trecut.

Solutia consultantului:

Chiar daca intrebarea nu este foarte clar formulata, consideram ca faceti referire la achizitii efectuate de pe teritoriul Frantei. Sunt posibile 2 situatii:

a) daca achizitiile de pe teritoriul Frantei sunt pentru activitati aferente acelui punct de lucru, activitati ce nu descrise totusi de intrebare, este posibil ca legea din Franta sa va oblige in acest caz la inregistrarea in scopuri de TVA in Franta, iar TVA ul s-ar fi dedus din facturarile efectuate din acest stat, caz in care consideram ca nu aveti dreptul la rambursarea TVA prin procedura din Romania, ci direct solicitata autoritatilor franceze;

b) daca legea din Franta nu va obliga sa va inregistrati in scopuri de TVA in acest stat, aveti dreptul sa solicitati rambursarea TVA achitata in Franta, in temeiul art. 147^2 din Codul fiscal.
 
Societatea poate depune pana pe data de 30 septembrie a anului urmator declaratia  318 „Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 147^2 alin. (2) din "Codul fiscal".
 
Va recomandam sa analizati cu maxima atentie normele de aplicare pentru acest articol, regasite la pct. 49 din " HG 44/2004, ce stabilesc conditiile si documentatia necesara justificarii. In esenta, se poate aproba la rambursare, TVA regasit in facturi corect intocmite, pentru care exista justificarea platii facturii.
 
In functie de tipul de achizitii, actul normativ stabileste plafoane de achizitii. TVA-ul mai mic de aceste plafoane de achizitii nu se ramburseaza.