Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania si care livreaza catre o firma dintr-un stat membru, cu VAT valid si verificat in site-ul VAT - Europa. Conditia de livrare este Ex Works Bucuresti. Societatea primeste de la firma transportatoare CMR-ul vizat de primirea marfii in copie.
Vom stabili daca e considera livrare intracomunitara sau daca va trebui sa se emita factura cu TVA.
Conform art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, sunt scutite de TVA livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
- livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;
- livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati.
Potrivit art. 10 alin. (1) din Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 144 indice 1 din Codul fiscal aprobate prin OMFP 2421/2007, aceasta scutire se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
si, dupa caz,
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
Scrisoarea CMR este tiparita in 4 exemplare:
- rosu (exemplarul pentru expeditorul marfii);
- albastru (exemplarul pentru destinatar care insoteste marfa pe toata perioada transportului);
- verde (exemplarul pentru transportator);
- negru (exemplarul rezervat demersurilor administrative).
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In opinia noastra in cazul in care documentul de transport - CMR - ul nu este prezentat in original in teremenul de maxim 90 de zile, atunci acesta nu este document justificativ pentru scutirea livrarii.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Dificultati pentru IMM-uri si rezolvari pe care le asteptam. Care au fost declaratiile minstrului Jianu?Schimbari in mediul financiar. Noile taxe si impozite pana in 2016Refacturare. Exigibilitate TVANou! Procedura pentru a beneficia de facilitatile fiscale si pentru anularea obligatiilor de plata accesoriiNoutati Legislatie Fiscala 10 - 14 august 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorSpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiNerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAFacturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalDocumentar fiscal: Justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si livrari intracomunitareCe e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Ultimele articole
Regim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAArticole similare
Care va fi tratament fiscal al livrarilor intracomunitare de bunuri pentru un ONG?Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Anularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVALIVRARI INTRACOMUNITARE scutite de TVA. Codul VAT nu e validBun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare si exporturiLivrare intracomunitara. Furnizorul e obligat sa detina codul CAEN pentru transport?Livrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce regim TVA se aplica?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"