Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate colaboreaza cu un furnizor care vrea sa vanda o cantitate de materie prima cu conditia de a primi o bonificatie la sfarsitul lunii (considerata diferita fata de o remiza care se acorda de catre furnizor clientului). Furnizorul aduce marfa saptamanal, insotita de factura, in care inscrie pretul normal al marfii, acelasi pentru oricare alt furnizor, urmand ca la final de luna sa prezinte o factura pentru diferenta care trebuie incasata potrivit contractului, daca a fost indeplinita cantitatea de marfa impusa pentru obtinerea acestei bonificatii. Sub ce denumirea se factureaza bonificatia si cum se va inregistra atat la calculul profitului impozabil, cat si la TVA?
Raspuns:
Potrivit pct 51 alin (1) din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 , costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.
Dupa cum si dvs ati mentionat reducerile comerciale se acorda de catre furnizor clientului (rabaturi, remize , risturne)si care inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor sau primite ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate.
In situatia pe care ati mentionat-o, apreciez ca aceste diferente se pot inregistra :
a) in contul 308 "Diferente de pret la materii prime si materiale"
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Potrivit CAPITOLUL VII FUNCTIUNEA CONTURILOR din reglementarile contabile , in debitul contului 308 "Diferente de pret la materii prime si materiale" se inregistreaza:
- diferentele de pret in plus sau nefavorabile (costul de achizitie este mai mare decat pretul standard) aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar intrate in gestiune (401, 542);
- diferentele de pret in plus sau nefavorabile, aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar achizitionate de la entitati afiliate sau entitati legate prin interese de participare (451, 453);
- diferentele de pret in minus sau favorabile aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar iesite din gestiune (601, 602, 603).
In creditul contului 308 "Diferente de pret la materii prime si materiale" se inregistreaza:
- diferentele de pret in minus sau favorabile, aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar achizitionate (301, 302, 303, 542);
- diferentele de pret in plus sau nefavorabile aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar iesite din gestiune (601, 602, 603).
Soldul contului reprezinta diferentele de pret aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar existente in stoc
Inregistrare contabila :
% =401"Furnizori"
308 "Diferente de pret la materii prime si materiale"
4426 Tva deductibila
Pe masura consumului materiei prime respective , vor fi trecute pe cheltuieli proportional cu materia prima iesita din gestiune.
601"Cheltuieli cu materiile prime" =308"Diferente de pret la materii prime si materiale"
b) sau in contul materiilor prime , majorand pretul de achizitie , daca aceste diferente pot fi atribuibile direct materiei prime respective.
In ambele cazuri sunt inregistrate in cheltuieli pe masura consumului materiei prime respective.
In privinta TVA inregistrata in factura primita de la furnizor, emisa in conformitate cu prevederile art. 155, aveti dreptul la deducerea TVA conform art 146 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Care e procedura de obtinere a unui numar EORI?O noua taxa pentru consumatori: Se va achita o garantie pentru fiecare produs ambalat in sticla sau borcanNecesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscalaDocumentar fiscal: Optiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVAVioleta Alexandru: 2,7 miliarde de lei au fost mobilizati pentru somaj tehnic de la inceputul starii de crizaUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Iata solutia pentru ajustarea TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabililorTratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateInvestitii efectuate asupra unui imobil. Care sunt aspectele fiscale si contabile de care tinem cont?Plati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Marfa importata neconforma calitativ. Cum procedam pentru inregistrare credit-note?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Recuperare pierdere fiscala. Cum procedam?Subventie diverse achizitii. Deducem TVA-ul?Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitateEste necesara reevaluarea inainte de vanzare?Achizitie echipamente IT cu fonduri nerambursabile. Cum tratam depasirea plafonului?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"