Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile urmatoare, discutam despre o societate comerciala inregistrata in scopuri de TVA, declarata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, si care cumpara marfuri din UE.Transportul marfurilor este efectuat cu mijloace de transport proprii. Alimentarea cu combustibili se face in UE cu bonuri fiscale pe care nu apar datele societatii (numele, CUI). In contabilitate se inregistreaza o cheltuiala (cont 6022) fara sa se evidentieze TVA.
Vom vedea astfel care sunt inregistrarile corecte si cum se declara in Declaratia 300. De asemenea, in cazul in care pe bon sunt mentionate datele societatii, vom vedea cum se va proceda atat cu inregistrarile, cat si in ce priveste declararea in D300 si D390.In plus, stabilim care sunt documentele pe baza carora se poate recuperare TVA din UE prin depunerea declaratiei D318 si daca e necesara factura cu toate datele celor doua societati conform Codului fiscal, precum si daca pe bonul fiscal vor fi incluse datele societatii.
Alimentarea pe teritoriul comunitar a vehiculelor cu combustibil, nu reprezinta pentru cumparatorul din Romania o achizitie intracomunitara de bunuri, caz in care operatiunea nu este impozabila in Romania. Din acest motiv, cumparatorul din Romania nu trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
Valoarea achizitiei efectuate este neimpozabila in Romania, caz in care se raporteaza doar prin decontul de TVA, la randul 26 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile…", fara a se raporta prin declaratia informativa cod 390 VIES.
In situatia in care nu se doreste recuperarea sumei TVA din partea autoritatii fiscale din statul membru de pe teritoriul caruia se efectueaza alimentarea cu combustibil, suma TVA inscrisa in bonul fiscal reintregeste costul de achizitie al combustibilului. Deci, inregistrarile contabile aferente achizitiei si consumului de combustibil se efectueaza la pretul de achizitie inscris in documentele primite de la furnizori (bonuri fiscale, facturi), dupa cum urmeaza:
- inclusiv TVA, daca nu se doreste recuperarea TVA;
- exclusiv TVA, daca se doreste recuperarea TVA prin solicitarea restituirii in baza formularului cod 318.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Inregistrarea se efectueaza in urmatoarele conturi:
- achizitia: 3022 "Combustibili" = 401 "Furnizori";
- consumul: 6022 "Cheltuieli privind combustibilii" = 3022 "Combustibili".
Suma TVA care reintregeste costul de achizitie al combustiilului reprezinta cheltuiala deductibila la determinarea profitului impozabil.
Daca se doreste recuperarea, suma TVA inscrisa in bonurile/facturile primite de la furnizorii intracomunitari se inregistreaza intr-un cont analitic distinct in debitul contului 461 ,,Debitori diversi,, prin formula 461 = 401.
Rambursarea TVA de catre autoritatea fiscala din statele membre se efectueaza in baza prevederilor cuprinse in Directiva CEE nr. 9 din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare.
Printre alte reglementari, prin aceasta directiva se prevede faptul ca pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, o persoana impozabila nestabilita in statul membru de rambursare trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in statul membru in care este stabilita. In Romania sunt aplicabile prevederile O.M.F.P. nr. 3 din 4 ianuarie 2010 pentru aprobarea Procedurii de primire a cererilor de rambursare a TVA aferenta importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, cu ultima modificare efectuata prin O.P.A.N.A.F. nr. 59 din 20 ianuarie 2014.
Pentru recuperarea TVA, trebuie sa fiti in posesia facturilor sau a facturilor simplificate care au stat la baza efectuarii achizitiei in care este inscris codul de TVA emis de autoritatea fiscala din Romania, dar si alte informatii necesare identificarii persoanei impozabile din Romania, inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Pentru suma TVA recuperata de la autoritatea fiscala din Comunitate se efectueaza inregistrarea contabila 5124 = 461.
Asa cum se poate constata, pentru decontarea TVA cu autoritatea fiscala din Comunitate, nu sunt afectate conturile de venituri si cheltuieli ale societatii transportatoare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Ce modificari s-au adus legislatiei referitor la bonurile fiscale?ACHIZITII COMBUSTIBIL si taxe de drum UE. Cum procedam cand nu se mai recupereaza o parte din TVA?Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiArticole similare
5 motive sa participati la Seminarul National de Fiscalitate si ContabilitateNoul FORMULAR 088 pune presiune pe mediul de afaceri!ANAF: Noul FORMULAR 088 se va depune de societatile comerciale incepand cu 1 august 2016Cod TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?OPANAF 19/2015 pentru completarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAUltimele articole
Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Modificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Ce modificari a suferit Formularul 088 odata cu OANAF 2048/2016?Zoom fiscal: Noul FORMULAR 088 utilizat pentru inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ce se modifica la depasirea plafonului de 100.000 euroComunicat MFP privind proiectul noului Cod fiscal si al Codului de procedura fiscalaEmiterea si transmiterea electronica a facturilorFirme cu cod CAEN 5630. Este obligatorie sau optionala trecerea la plata impozitului micro?Modelul Formularului 307Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaRefacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Achizitie intracomunitara autoturism second-hand. Ce regim de taxare se aplica?Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Articole similare
Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazSocietate platitoare de TVA: Completarea Declaratiei 300Obligatia depunerii declaratiilor on-line, amanata cu o luna. Vezi de ce a luat Fiscul aceasta decizieRefacturare bonus salariat. Factura se face cu sau fara TVA?Export de bunuri. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Ultimele articole
DECLARATIA 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Microgrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300ANAF modifica modelul si continutul formularului 300. Instructiuni de completareComert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"