Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati careia i-a fost facturata in mai 2011 o garantie pentru un spatiu inchiriat, cu TVA. Factura a fost stornata in ianuarie 2013 si emisa din nou tot cu TVA tot in ianuarie 2013 pe un alt locator.
In septembrie 2013, in urma inspectiei fiscale, TVA-ul aferent garantiei de chirie, in valoare de 32.000 ron a fost respins si au fost calculate majorari si penalitati in cuantum de aproximativ 13.000 ron.
Vom stabili care sunt inregistrarile contabile pentru respingerea de TVA, precum si cele aferente penalitatilor si majorarilor.
Dupa finalizarea controlului, organele de inspectie intocmesc raportul de inspectie fiscala si, in baza acestuia, vor emite si Decizia de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspectia fiscala pentru persoane juridice.
Suma de TVA de plata stabilita suplimentar prin decizia de impunere va fi operata in fisa pe platitor a contribuabilului de catre organul fiscal.
Asadar, suma suplimentara nu mai trebuie raportata de catre societate prin deocntul de TVA, ci trebuie doar achitata de catre aceasta.
Desi diferenta stabilita de organele de inspectie fiscala se refera la un TVA dedus eronat din factura de la furnizor, inregistrarea acestei sume nu va afecta conturile de TVA deductibil sau TVA colectat.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Suma respectiva nu este aferenta unor operatiuni curente din luna curenta, ci este considerata, mai degraba, o "penalizare" din partea organului fiscal, dar nu in sensul penalitatii stabilite de codul de procedura fiscala.
In ceea ce priveste declaratiile 394 depuse pentru lunile in care ati primit facturile cu TVA, acestea nu vor suferi rectificari, deoarece facturile respective, la momentul cind au fost emise de catre furnizor, chiar daca in mod incorect, au fost declarate prin 394 la livrari si de catre acesta.
Practic, in acest moment, facturile sint declarate si ramin declarate atit de furnizor, cit si de beneficiar, indiferent daca au fost intocmite in mod eronat, cu TVA, de catre furnizor.
Reglarea acestei situatii se poate face doar de catre furnizor, incepind de la acest moment, prin emiterea unei facturi de stornare a facturii emise cu TVA si prin emiterea altei facturi fara TVA.
In 394, factura de stornare va fi declarata in luna in care a fost emisa, iar factura fara TVA nu se va declara.
Ca urmare a efectuarii procedurii de reglare efectuata de furnizor, prin emiterea celor doua facturi, va rezulta o suma de incasat de catre societatea dvs de la furnizor, egala cu TVA dedusa initial in mod eronat.
Inregistrarile contabile pentru suma de TVA stabilita suplimentar de plata de catre organele de control si pentru majorari si penalitati sint urmatoarele, efectuate la data comunicarii deciziei de impunere:
- pentru TVA:
635/analitic TVA stabilit la control = 4423 32.000 lei
si plata acestuia: 4423 = 5121 32.000 lei.
Daca aceasta suma nu este achitata la bugetul de stat pina la depunerea deocntului de TVA pentru luna in care se face inregistrarea contabila (termenul legal pina la care trebuie achitata suma stabilita suplimentar se mentioneaza in Decizia de impunere), se va trece in decontul de TVA pe rindul 36 "Diferente de TVA de plata stabilite de inspectia fiscala prin decizie comunicata si neachitate pina la data depunerii decontului de TVA". Mentionam ca raportarea sumei la acest rind, in cazul in care nu este achitata pina la data depunerii decontului, nu va afecta suma din fisa pe platitor. Am mentionat in incipit ca suma stabilita suplimentar va fi inregistrata in fisa pe platitor de catre organul fiscal.
- pentru majorari sin penalitati:
6581 = 4481 13.000 lei
si plata acestora la buget: 4481 = 5121 13.000 lei.
Aceasta suma nu se va raporta prin decontul de TVA sau prin 394.
Pentru plata majorarilor si penalitatilor aferente TVA exista cont iban distinct.
Din punct de vedere fiscal, ambele cheltuieli sint nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
Baza legala:
- art. 21 alin. (4) litera b) din codul fiscal;
- art. 86 si 109 din Codul de procedura fiscala;
- OPANAF 1021/2013 privind aprobarea modelului si continutului formularului "Decizie de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare de plata stabilite de inspectia fiscala pentru persoane juridice";
- instructiuni pentru completarea deecontului de TVA (300) aprobate prin OPANAF 1790/2012.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Informatii privind beneficiarul pe facturi. Ce date sunt suficiente si obligatorii?Clienti incerti si recuperare TVA. Cum procedam?Ce tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Au fost modificate Normele Codului Fiscal in contextul aplicarii noilor reguli TVA privind comertul electronic de la 1 iulieProiect pentru modificarea OANAF 3582/2013. Contribuabilii mijlociiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Cadou de Paste pentru contabili? Desigur!Faceti achizitii de servicii din afara UE? Iata care sunt implicatiile de TVA!Cum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaLeasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Prestari servicii in schimbul unei livrari de bunuri. TVA. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 25 august la Fisc?Ce declaratii se depun pana la 25 martie?Studiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Decont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce regim TVA se aplica la o prestare intracomunitara de servicii? Societatile apartin aceluiasi holdingTermen-limita 25 februarie. Ce declaratii se depun?Ce declaratii fiscale au termen la 25 februarie 2015?Articole similare
Documentar fiscal: Solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscalePrejudicii de aproape 1,5 milioane de lei aduse prin neplata TVATVA respins la rambursare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Plateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?Incep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaUltimele articole
Control fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?Ordinul 450 din 2013 reglementeaza depunerea contestatiilor la ANAFAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"