Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Societatea X din Romania are incheiat un contract de procesare cu o firma din Germania cu cod valid de TVA. De la 01.01.2013, societatea romana va incheia un contract de productie cu firma din Germania, urmand mai exact sa cumpere marfa si sa trimita produsele finite in nume propriu la clienti. La 31.12.2012, societatea romana are marfa primita spre prelucrare in stoc. Vom stabili astfel daca societatea poate transforma acest stoc in marfa pusa la dispozitia clientului, respectiv firma din Germania sa emita facturi lunare pentru aceasta marfa pe masura ce societatea consuma din ea in procesul de productie sau este necesar sa se trimita toata marfa din stoc inapoi pentru a inchide non-transferul.
Solutia consultantului:In situatia in care Germania aplica ori accepta un regim de simplificare similar celui aplicat in Romania se vor aplica masurile de simplificare prevazute de OMFP 2216/2006 cu modificarile si completarile ulterioare. In acest caz, se considera ca furnizorul nu a realizat o achizitie intracomunitara asimilata in Romania in momentul sosirii bunurilor ce au fost trimise in cadrul contractului privind stocuri la dispozitia clientului, iar eventuala restituire a bunurilor respective in statul membru din care au provenit, nu va fi considerata transfer in sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal.
Vanzarea de bunuri catre societatea din Romania este considerata:
a) o livrare intracomunitara, din punctul de vedere al furnizorului, pe care acesta trebuie sa o declare ca atare in Germania, statul membru din care au fost transportate bunurile;
b) o achizitie intracomunitara, din punctul de vedere al consignatarului sau al cumparatorului bunurilor, in cazul stocurilor la dispozitia clientului, conform art. 1301 alin. (1) din Codul fiscal , pe care Societatea X, cumparatorul bunurilor, trebuie sa o declare ca atare in Romania.
In acest caz, societatea din Romania trebuie sa emita documentele prevazute la art. 1551 din Codul fiscal si sa tina un registru special in care sa raporteze:
a) data sosirii, denumirea si cantitatea bunurilor primite;
b) data livrarii locale a acestor bunuri in Romania, cu o trimitere la factura sau la alt document emis;
c) data transportului de bunuri care nu au fost achizitionate si care se restituie in statul membru de unde au provenit, precum si natura si cantitatea acestor bunuri;
d) numele, adresa si datele de identificare ale fiecarui furnizor.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Societatea din Romania care este destinatarul bunurilor in Romania va emite un document care cuprinde urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
b) denumirea/numele si adresa partilor;
c) data primirii bunurilor;
d) denumirea si cantitatea bunurilor.
In momentul returnarii partiale sau integrale a bunurilor se va emite un document care va cuprinde urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
b) denumirea/numele si adresa partilor;
c) data la care bunurile sunt returnate;
d) denumirea si cantitatea bunurilor.
In factura primita se va face o referinta la acest document.
Daca nu se aplica masurile de simplificare societatea din Germania:
a) realizeaza un transfer in Germania, conform echivalentului din legislatia acestui stat al art. 128 alin. (10) din Codul fiscal ;
b) realizeaza o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal ;
c) realizeaza o livrare de bunuri care are loc in Romania conform art. 132 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal , atunci cand bunurile din stocul la dispozitia clientului intra efectiv in posesia clientului;
d) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul fiscal pentru a realiza operatiunile prevazute la lit. b), sau dupa caz, lit. c).
In ceea ce priveste stocurile aflate deja in Romania in baza contractului de prelucrare, consideram ca, in situatia in care se aplica masurile de simplificare, in baza contractului incheiat intre parti acestea pot fi considerate stocuri puse la dispozitia societatii din Romania. Informatii cu privire la aceste bunuri se vor completa in documentele mai sus mentionate precum si in Registrul bunurilor primite. In cazul in care nu se aplica masurile de simplificare, societatea din Germania realizeaza un transfer in Germania, conform echivalentului din legislatia acestui stat al art. 128 alin. (10) din Codul fiscal si o achizitie intracomunitara asimilata in Romania, conform art. 1301 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal . In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care inceteaza contractul de prestari servicii care implica lucrari asupra bunurilor corporale efectuate in Romania iar bunurile nu sunt reexpediate in Germania (operatiunea care initial a constituit un nontransfer devine transfer).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regimul accizelor in cazul plusurilor/minusurilor la inventar de produse accizabileDeclaratiile privind achizitiile si livrarile de produse accizabile se depun electronicTVA la incasare. Care sunt modificarile aplicabile dupa 1 ianuarie 2014?Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaNe mutam Gestiunea in Cloud? Cu ce ne ajuta si ce ne ofera in plus?Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 31 ianuarie 2024, termenul limita pentru depunerea D406SAF-T in 2024. Termenul de depunere a D406 pentru decembrie 2023 in cazul contribuabililor mijlociiReminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteE-Transport. Firmele care lucreaza in sistem lohn sunt OBLIGATE sa declare bunurile care nu intra in categoria celor cu risc fiscal?Articole similare
Inregistrare factura leasing fara intocmirea foilor de parcursTaxa pe valoarea adaugataMFP clarifica conditiile de aplicare a scutirii de TVA pentru anumite operatiuniCheltuieli deductibile limitatInregistrarea achizitiei de materii prime. TVA calculata in vamaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Caz practic: Vanzare externa in regim de consignatie. Regim TVA. Declaratii obligatoriiStudiu de caz: Regimul TVA aplicat in cazul contractului de consigmentContract de consignatie cu o tara din UE. Norme fiscale 2013Articole similare
Livrari si achizitii intracomunitare. Persoane neinscrise in Registrul operatorilor intracomunitari. TVAAveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum procedam cand furnizorul are doua coduri TVA?Atentie la modificarea perioadei fiscala in materie de TVADepune pana la 6 iulie Declaratia 092Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAInregistrare facturi in declaratia 390Livrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVALIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAMateriale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"