Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii si cum se intocmeste factura.
Potrivit art. 286 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata cuprinde urmatoarele:
"b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
"In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Cartea Verde a Contabilitatii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31 (pct. 30 alin. (5) din normele metodologice date in aplicarea art 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal).
Asadar, cheltuielile de transport, asigurare, ambalare, incarcare-descarcare aferente livrarii de bunuri cu cota de TVA 9%, indiferent daca sunt sau nu facturate separat, urmeaza regimul cotei de TVA al operatiunii principale, deci se factureaza cu cota de 9%.
Referitor la serviciile veterinare, urmeaza acelasi regim de TVA ca si operatiunea principala numai daca sunt strans legate de aceasta (sa fie accesorii acesteia conform prevederilor legale si exemplelor de mai sus).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Atentie! Formularul 092 se depune pana la 7 martie inclusiv!Vanzare teren construibil. Tratament TVAOrdonanta 29 din 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea III.1)Accizele nu se mai majoreaza de la 1 aprilie. Vezi noua dataUE mareste eforturile contra unor afaceri din domeniul comertului cu bauturi alcooliceUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Avans achizitii intracomunitare. Cum procedam la modificarea perioadei fiscale?TVA - Schimbul de bunuri sau de serviciiCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Obligatii fiscale de plata privind veniturile din activitati independenteCodul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Din 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Reducerea cotei TVA la 19%. Ce implica asta si cum procedam in situatiile tranzitorii?Procedura corecta. COTA TVA aplicata asupra bacsisuluiSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCum tinem gestiunea: cantitativ sau global? En detail sau en gros? Tip magazin sau tip depozit?Ultimele articole
TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectTVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la COTA TVACOTA TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenArticole similare
TVA? Cacealma!Declarare contracte nerezidentiCum se aplica din 2016 impozitul pe cladirile nerezidentiale?Reduceri financiare. Ce obligatii declarative are societatea?Achizitie intracomunitara bunuri cu livrare CIPUltimele articole
Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIArticole similare
Livrare intracomunitara cu transport asigurat de client. REGIM TVAImport de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. REGIM TVA, declarativ si contabilLivrare intracomunitara cu transport asigurat de client. REGIM TVAActivitati de transport in UE. REGIM TVAMonografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. REGIM TVAUltimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"