Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii si cum se intocmeste factura.
Potrivit art. 286 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata cuprinde urmatoarele:
"b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
"In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31 (pct. 30 alin. (5) din normele metodologice date in aplicarea art 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal).
Asadar, cheltuielile de transport, asigurare, ambalare, incarcare-descarcare aferente livrarii de bunuri cu cota de TVA 9%, indiferent daca sunt sau nu facturate separat, urmeaza regimul cotei de TVA al operatiunii principale, deci se factureaza cu cota de 9%.
Referitor la serviciile veterinare, urmeaza acelasi regim de TVA ca si operatiunea principala numai daca sunt strans legate de aceasta (sa fie accesorii acesteia conform prevederilor legale si exemplelor de mai sus).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Decontul de TVA si Declaratia 394. Corectare eroriBuletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitorul Oficial in perioada 27 iunie-7 iulie 2022Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum aplicam taxarea inversa?Venituri pro-rata. Cum calculam pro-rata pentru mai multe tipuri de chirii?Cum se poate recupera suma TVA achitata la vama? Afla raspunsul specialistului!Ultimele articole
Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Majorare TVA din 1 august 2025. 4 schimbari care afecteaza firmeleCe cote TVA se vor aplica din 1 august 2025 pentru jocurile de norocNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiFactura electrica. Cota pentru facturile de pana la 31 iulie 2025, in contextul majorarii TVAArticole similare
Stolojan: \"Daca ar fi sa punem in aplicare acest COD FISCAL, Romania ar parea o tara in care curge lapte si miere\".Termenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiDeclaratii fiscale cu limita de depunere in perioada 8-10 decembrieTVA - Masuri de simplificare - constructii, montajAdaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Instructiuni complete pentru aplicarea corecta a cotei TVA de 5%Analiza consultant: Care sunt cotele de TVA prevazute a se aplica de la 1 ianuarie 2016?Cum arata un raport al cotelor TVA la nivelul UE?Studiu de caz: Facturi primite, emise de furnizor ca urmare a inspectiei fiscale privind TVAStudiu: Numai 15% dintre romani fac sport si se recreeaza. O cota redusa TVA i-ar incuraja sa aiba un stil de viata mai sanatosUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026COTA TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
Monografie contabila: Decontari pe baza biletelor la ordinReinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Obligatii fiscale de plata privind veniturile din activitati independenteNoua sesiune de inregistrare a cererilor de acord, anuntata de MFPUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarArticole similare
Scoaterea din gestiune a articolelor degradate. Care e regimul TVA?REGIM TVA livrare deseuri electronice, electrice, electrocasniceAnulare factura avans intre persoane afiliate. Ce REGIM TVA se aplica?REGIM TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiCe REGIM TVA se aplica la transportul intracomunitar de marfuri pentru un SRL platitor TVA?Ultimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATE
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"