Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii si cum se intocmeste factura.
Potrivit art. 286 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata cuprinde urmatoarele:
"b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
"In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Manual de politici contabile - Stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31 (pct. 30 alin. (5) din normele metodologice date in aplicarea art 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal).
Asadar, cheltuielile de transport, asigurare, ambalare, incarcare-descarcare aferente livrarii de bunuri cu cota de TVA 9%, indiferent daca sunt sau nu facturate separat, urmeaza regimul cotei de TVA al operatiunii principale, deci se factureaza cu cota de 9%.
Referitor la serviciile veterinare, urmeaza acelasi regim de TVA ca si operatiunea principala numai daca sunt strans legate de aceasta (sa fie accesorii acesteia conform prevederilor legale si exemplelor de mai sus).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deducerea TVA. In ce conditii poate fi exercitata?Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Inregistrare in registrul operatorilor intracomunitari in cazul unui rezident UEMinistrul Muncii, despre majorarea salariului minim: Oamenii merita acesti bani!Incepand cu 2018, noul plafon de scutire la TVA va fi de 300.000 leiUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Cum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Aglomeratie mare la ANAF: Peste o mie de persoane la o singura directie localaCredit note sau Nota de creditare. Ce conditii/informatii trebuie inscrise in credit note pentru a fi considerata document justificativTVA modificat genetic? – Editorial – publicat in octombrie 2007Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
TVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Livrare marfuri cu aviz in conditiile schimbarii cotei de TVA. Cum arata monografia contabila?Cota de TVA aplicabila activitatii de intretinere corporala si fitnessTVA-ul redus la carne ar ajuta familiile sa economiseasca 75 euro pe anUltimele articole
COTA TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati COTA TVA in programDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilModificare COTA TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Factura inregistrata eronat cu 21% TVA in loc de 19%. 4 pasi pentru a o corectaArticole similare
O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt CHELTUIELI deductibile? Se deduce TVA?Imprumut acordat de societatea in alt stat membru UE. Care e monografia contabila?Subventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de deducere TVA?Deducere CHELTUIELI legate de vehicule. HG 670 din 2012Regimul de declarare derogatoriu. Cum procedam in cazul unei firme fara activitate?Ultimele articole
Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce CHELTUIELIleDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEArticole similare
Vanzari din depozit marfa situat in alt stat UE. Ce REGIM TVA se aplica?Livrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce REGIM TVA se aplica?Livrare bun imobil vechi. Ce REGIM TVA se aplica si ce implicatii fiscale apar?Ghid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareRegimul TVA al unei facturi din comunitateUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"