Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, vom vedea ce presupune cota TVA in cazul cheltuielilor accesorii si cum se intocmeste factura.
Potrivit art. 286 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata cuprinde urmatoarele:
"b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
"In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate.
Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31 (pct. 30 alin. (5) din normele metodologice date in aplicarea art 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal).
Asadar, cheltuielile de transport, asigurare, ambalare, incarcare-descarcare aferente livrarii de bunuri cu cota de TVA 9%, indiferent daca sunt sau nu facturate separat, urmeaza regimul cotei de TVA al operatiunii principale, deci se factureaza cu cota de 9%.
Referitor la serviciile veterinare, urmeaza acelasi regim de TVA ca si operatiunea principala numai daca sunt strans legate de aceasta (sa fie accesorii acesteia conform prevederilor legale si exemplelor de mai sus).
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Ionut Jinga, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Aprobarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursareContract de comodat pentru un autoturism. Cum stabilim care sunt cheltuielile deductibile?Achizitie imobil in leasing financiar. Cum facem amortizarea contabila si fiscala?Documentar fiscal: Procedura de declarare a situatiei de criza financiaraTVA aferenta veniturilor din drepturi de autor. Analiza Irina DumitrescuUltimele articole
e-TVA. Cum a fost actualizat Decontul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFormular 300. Ce este, cine depune, model + ULTIMELE MODIFICARI din 2025Factura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Cheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtArticole similare
Studiu de caz: distribuire si plata de dividende de catre o persoana juridica romana catre un nerezident persoana juridicaLegea noului COD FISCAL si al noului Cod de procedura fiscala in dezbatere publicaCodul fiscal 2011 - Titlul ITaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Majorare COTA TVA de la 1 august 2025. COTA TVA pentru transportul de persoaneAtentie la facturi si stabilirea cotei de TVA din 2017! Noul TVA si posibilele eroriCare sunt obligatiile TVA ale persoanelor impozabile nestabilite in UE care presteza servicii electronice?COTA TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Plafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu COTA TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Ultimele articole
COTA TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorPanourile fotovoltaice. Ce COTA TVA se aplica la instalarea lor in 2025Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVATVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026Articole similare
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Guvernul sprijina investiile noi! Se pot depune deja cereri pentru finantare in baza HG 332/2014Prestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Inregistrari contabile factura servicii non UEDescarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Ultimele articole
CHELTUIELI deductibile. Deductibilitate CHELTUIELI AUTO daca masina are regim mixtContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaArticole similare
Reduceri comerciale acordate. Cum emitem facturile in 2017 dupa schimbarea cotei de TVA?REGIM TVA pentru facturi primite si emise la momentul anularii codului de TVAREGIM TVA import urmat de o livrare intracomunitaraREGIM TVA livrare imobil. Intocmirea facturiiFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. REGIM TVAUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"